Сущность енвд.
Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении доходов о определенных видов деятельности. ЕНВД вводят на своей территории представительные (законодательные) органы городов федерального значения, муниципальных районов и городских округов. Они же и выбирают из специального перечня, приведенного в статье 346.26 НК, виды предпринимательской деятельности облагаемые ЕНВД. Если деятельность юр. лица или ИП включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, то переход на уплату ЕНВД с доходов производится в обязательном порядке.
Применение ЕНВД заменяет : для юр ли – налог на прибыль ,НДС (за искл импорта и экспорт
а), налог на имущество орг-и. Для ИП – НДС за исключением экспорта и импорта, НДФЛ, налог на имущество(того которое используется в коммерческой деятельности.
Организации обычно делят виды теят-ти (опт одна орг-я. Розница – другая орг-я. Опт на УСН, розница на ЕНВД.). совмещенным видами деят-ти занимаются те орг-и у кот хорошая бух0ая система или привлекают к учету консалтинговые орг-я
СТ 346.26 содержит закрытый перечень видов деятельности по которым может производиться (применяться) уплата ЕНВД. Пример: оказ бытовых услуг, ветеринарных, розничная торговля, реклама(но не вся).
Объект обложения енвд. Расчет вмененного дохода
Объектом налаоголож при применении ЕНВД явл-ся вмененный доход налогоплательщика ст 346.29
Ст. 346.27 – определяет вмененный доход, как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Схема расчета вмененного дохода:
БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ ПО ОПРЕДЕЛЕННОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С УЧЕТОМ КОЭФФИЦИЕНТОВ
*
ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПО ДАННОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
= ВМЕНЕНЫЙ ДОХОД
Базовая доходность для каждого вида деят-ти установлена в ст. 346.29 например: при оказание бытовых услуг доходность установлена в размере 7500 руб на 1го работника. Базовая доходность может корректироваться на поправочные коэффициенты.
Под физическим показателем по видам деятельности подразумевается: количество работников, либо площадь торгового зала, либо кол-во транспортных средств. Под кол-ом работников понимается среднесписочная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода, в т.ч. работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Налоговый период для ЕНВД – квартал. Отчетный - Квартал
Размер вмененного дохода за квартал в течении которого осуществлена гос-ая регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяца начиная с месяца следующего за месяцем регистрации.
Порядок уплаты енвд
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% от вмененного дохода.
Для расчета налога необходимо рассчитать вмененный доход за каждый месяц и суммировать за квартал. ()
Плательщики уплачивают ЕНВД по месту осуществления ими деятельности. Согласно НК обязаны встать на учет по месту осуществления этой деятельности, причем в течении5 дней с начала осуществления этой деятельности. Налог можно уменьшить на оплаченные страховые взносы либо больничные листы, но не более чем 50%.
Например: организация зарегистрировалась в марте 2011 года, вид деят-ти розничная торговля. Торговый зал в матрте составлял20квадратов, в апреле 25кв, в мае 100 кв,и в июне 100кв. на той тер-и на кот зарестрир предприятие ЕНВД введено полностью.уплачено страховых взносов 37 000
Апрель – 1800(за месяц и за 1 кв метр) (базовый показатель)* 25метров(физический показатель)= 45000
Май- 1800 * 100=
Июнь – 1800 * 100
Итого = 45000 +180000+18000 = 405 000 – вмененный доход
405 000 * 15% = 60750 - налог
60750 – 30375 (50% от страх взносов) = в бюджет
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по ЕНВД предоставляются не позднее 20 числа месяца следующего за окончанием квартала.
Спец режимники работают по кассовому методу. Налог можно уменьшать на оплаченные больничные листы только в том случае если они не возмещены с фонда социального страхования (ФСС)
Д/З прочитать корректирующие коэф-ты по видам деят-ти и т.д. в общем всю главу!!!
ЕСХН- единый сельскохозяйственный налог
Сущность налога
ЕСХН – применяется кассовый метод. Дох и расх считаются только при оплате
Налогоплатедльщиком может быть только тот кто произволит и реализует собственную с/х продукцию, не менее 70% от общей выручки.
Объект налогообложения исчисляется как доходы минус расходы.
Соглашение о разделе продукции.
Гос-во дает в аренду тер-ю для разработки полезных ископаемых.
Тема: СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Сущность.
Основным документом определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР(пенсионный фонд), в ФСС(фонд социального страхования), ТФОМС (территориальный фонд обяз-го мед-го страх-я), ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а так же порядок предоставления отчетности является федеральный закон от 24 июля 2009 года(с последующими измен и дополн) №212 ФЗ «О страховых взносах»
В 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в этот период применяются пониженные тарифы.
категория плательщиков |
Пенсионный фонд |
Фонд Медицинского страхования |
ФСС |
ИТОГО |
|||
для лиц старше 1966 г.р. |
для лиц 1967г.р. и моложе |
||||||
Федеральный фонд ОМС |
территориальный ОМС |
||||||
страховая часть |
страховая часть |
накопительная часть |
|||||
Если плательщик находится на общем режиме |
26% |
20% |
6% |
3,1 % |
2% |
2,9% |
34% |
Плательщики применяющие УСН |
|||||||
переведенные на ЕНВД |
|||||||
Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются за всех работников по всем реквизитам. Кроме того расчет в течении года ведется нарастающим итогом и в 2011 году действует регрессивная ставка.
В 2010 году эта сумма составляла 415 тыс. руб., а в 2011- 463 тыс. руб.
Нововведения с 2012 – лимит будет 512 тысяч, но все что будет начислено больше 512 будет облагаться 10%.
Помимо вышеописанных взносов все уплачивают взносы на страхование от несч случаев и проф заболеваний. тариф взноса зависит от отрасли экономики и варьируется от 0,2% до 8,5%.
30т.р зп
26100 – на руки
3900 НДФЛ
10200 – в фонды – 34% от 30т.р
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страх взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года опред-ся как произведением МРОТ, установленного на начало финансового года и тарифа страховых взносов в соотв фонд. Увеличенное в 12 раз.
4330 * 26% * 12
4330 * 3,1% * 12
16159р
В зависимости от возраста пенсионная часть также раздел-ся.
Гдавное до 31 дек сумма должна быть уплачена.
Перечислять в фонды нужно до 15 числа след-его месяца за отчетным.
Отчетность – отчитываемся в ФСС до 15ого числа след месяца за отчетным кварталом.
Расчет по пенс и мед взносам – до 15ого числа 2ого месяца за отчетным кварталом. Одной декларацией в пенсион фонд.
Персонифицированный учет – по каждому работнику. Доп отчетность. Сдается поквартально. До 15ого числа 2ого месяца.
ТЕМА. Налогообложение физических лиц.
НДФЛ.
Налогоплательщик – физ лицо. Обязанность начисления и перечисления в бюджет ложится на налоговых агентов. Налоговый период – год.
Налоговая база – денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке 13%, то - денежное выражение доходов, уменьшенное на налоговые вычеты.
НАЛОГОВАЯ БАЗА = дох в ден форме + дох в натуральной форме + материальные выгоды (беспроцентный займ, взятый у работодателя – займ вышел дешевле – это выгода)
Удержания:
-алименты
-плата за кредит
-за коммун услуги
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА НИКОГДА НИ НА ЧТО НЕ УМЕНЬШАЕТСЯ В ЦЕЛЯХ НДФЛ!!!
Ставки: ст 224 НКРФ
-общая ставка 13%. К доходам, попадающим под эту ставку – зп, вознаграждение по гражд-правовым договорам, дох от продажи имущества.
-ставка 9%. Для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям, дох от доверительного управления (при получении доходов учредителями доверит управлениями).
-15%, облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физлицами которые не являются налоговыми резидентами. (введена с 1января 2008г)
-30%, все доходы, получаемые физлицами, не являющимися налоговыми резидентами (живет в РФ дня меньше 183 дней)
-35% для налогообложения выигрышей, призов, проц по банк вкладам, материальной выгоды. Налог уплачивается с суммы свыше 4000р. Если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца, а не самих товаров, то стоимость выигрыша облагается 13%.
При получении процентных доходов в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной согласно ст.224 и 214.2.
По рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования увеличенная на 5%, если доходная ставка больше этого числа то тырымпырым…причем ставка берется действующая, причем ставка действующая в течение периода, за кт начислены указанные проценты. А по вкладам в инвалюте – 9% годовых.
При получении дохода виде мат выгоды, от экономии на процентах по заемным кредитным средствам, причем налог платится со следующих сумм.
-по рублевым займам – суммы превышения размера процентов исчисленного исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования установленной на дату уплаты налогоплательщиком процентов согласно договору.
-по валютн займам – суммы превышения по размеру процентов исчислен, исходя из 9% годовых.
Вычеты бывают:
-стандартные 218 ст.
-имущественные 220 ст.
-социальный 219 ст.
-на обучение
Налоговые проверки.
Камеральная проверка.
-одна из форм налогового контроля, ст 82 и 87 НКРФ. Камеральная проверка начинается после того как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговый расчет или налоговую декларацию (отчетность).
Для начала проверки не требуется какого-либо спец решения руководителя налогового органа. Следовательно налоговики могут провести кам проверку на основании любой поданной декларации, в т.ч и уточняющей. Более того по смыслу статьи 88 НКРФ налоговики не просто имеют право, а обязаны проводить камеральные проверки. Проведение камеральной проверки – три месяца со дня, следующего за днем подачи декларации.
В первичной проверке – автоматизированный контроль и сверка контрольных соотношений по представленной отчетности.
-нет оснований для углубленной проверки, так как ошибки не найдены. Акт не составляется и решение по проверке не выносится.
Автоматизирован – но есть ошибки.
Есть основания для углубленной камеральной проверки – выявлены ошибки или противоречия.
Углубленная проверка будет если есть НДС к возмещению, использование льгот и пр.
Мероприятия налогового контроля:
-истребование первичных документов у налогоплательщика
-истребование документов у третьих лиц
-допрос свидетелей
-назначение экспертизы
-выемка документов
-осмотр помещений
Оформление результатов камеральной проверки. При отсутствии нарушений акт не сост-ся. Если обнаружено нарушение не позднее 10 рабочих дней после окончания проверки составляется акт, не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта – акт вручается налогоплательщику.
В случае если налогоплательщик не согласен с содержанием акта в течение 15 рабочих дней со дня получения акта он может подать возражение по акту камеральной проверки. В теч 25 рабочих дней возражения рассматриваются налоговым органом. Налоговый орган по истечении этого срока должен известить налогоплательщика.
Если налогоплательщик не согласен с процедурами обжалований – то можно продолжить в суде.
Выездные налоговые проверки – отбор налогоплательщиков для выездной проверки.
Определение периода и предмета выездной проверки.
Когда определили период и время -решение о проведении выездной проверки.
Проверка проводится в теч 2 месяцев со дня вынесения решения, причем налоговый орган имеет право в опред ситуациях продлить срок от 4 до 6 месяцев либо приостановить проверку от 6 до 9 месяцев.
Мероприятия налогового контроля:
-все те же + инвентаризация принадлежащего налогоплат-ку имущ-ва, участие специалистов, привлечение переводчиков и тд.
В последн день выездной проверки оформляется результат. Справка об окончании проверки, кт вручается налогоплательщику и не позднее 2 месяцев со дня вручения этой справки должен быть составлен акт выездной проверки.
Не позднее 5 раб дней с даты составления акта, акт должен быть вручен налогоплательщику.
Налогоплательщик не согласен – то в течение 15 раб дней необходимо подать возражение. Возражения могут увеличить на 1 месяц.