2.2. Анализ управления издержек предприятия

Проанализируем издержки гипермакета «Глобус».

Таблица 10

Издержки обращения за 2011 год.

№	Наименование статьи	Сумма в тыс.руб.	Уровень в % к выручке	Удельный вес в %
1	Транспортные расходы	8400	3,53	49,4
2	Расходы на оплату	72400	2,87	40,2
	труда
-у	Расходы на аренду, содержание зданий.	5760	0,31	4,4
4	Расходы на рекламу	4800	0,26	3,7
5	Затраты по оплате процентов за пользо	1260	0,7	0,97
	вание кредитом
6	Финансовые вложения	150	0,008	0,1
7	Прочие расходы	1440	0,08	1,1
	ИТОГО	130210	7, 758	100

Таблица 11

Издержки обращения за 2012год.

№ п/п 1	Наименование статьи Транспортные расходы	Сумма в тыс. руб. 8320	Удельный вес в процентах 6
2	Расходы на оплату труда	72400	51,75
3	Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений	I 1580	8,3
4	Расходы на рекламу	4800	3,4
5	Расходы на амортизацию  основных средств	12500	9
6	Йршиндаовые вложения	150	о,4
7	Прочие расходы	30233	21,15
	ИТОГО	139973	100

Проанализировав издержки гипермакета «Глобус» за период 2011 - 2012 год, мы видим, что , что издержки за 2011 год в итоге - 130210 тыс. руб., а за 2012 год -139973 тыс. руб., т.е. издержки увеличились на 9763000 рублей.

Самые высокие издержки гипермакета «Глобус»:

1.Транспортные расходы в 2011 году - 64400, а в 2012 году - 68320, их уровень уменьшился на 0,13%, а удельный вес по сравнению соответственно уменьшился на 0,59%.

2. Расходы по оплате персонала за 2011- 2012 год составили 52400 тыс. руб., однако их уровень уменьшился на 0,26%, а удельный вес на 2,8%.

Чтобы усовершенствовать торгово-технологический процесс гипермакета «Глобус», считаю необходимо усовершенствовать материально-техническую базу гипермаркета, приобрести высокопроизводительное оборудование, сократить трудовые затраты на выполнение отдельных операций.

Чтобы обеспечить рациональное осуществление торгово-технологический процесс, нужно продумать управление его операциями. Это поможет эффективно использовать помещения, торгово-технологическое оборудование, рабочую силу.

Помимо основного вида деятельности, а именно торговли, у ООО Глобус существуют еще и цеха производства и отделы. К ним относятся:

-цех по производству мясных продуктов

- хлебобулочный цех

Данные цеха производят продукцию и стоимость их услуг так же включается в себестоимость продукции.

Применим один из методов подсчёта и анализа издержек, для ООО Глобус.

Анализ издержек начинается с сопоставления фактических данных с плановыми. Отклонение будет называться размером изменения и вычисляться по формуле:

Отношение размера снижения или повышения уровня издержек к базисному уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения уровня издержек:

Сумма относительной экономии (перерасхода) издержек:

Таблица 12.

Оценка выполнения плана издержек производства и обращения

Показатель	Отчетный год		Отклонение от плана	% выполнение плана
	план	фактически
Валовой товарооборот, тыс. руб.	4504,1	6008,8	+1504,7	133,4
Издержки производства и обращения, тыс. руб.	2345,0	3059,0	+714,0	130,5
Уровень издержек, %	52,1	50,9	-1,2	-

Абсолютный перерасход издержек по ООО «ГиперГлобус» составил 714 тыс.руб. (3059 – 2345). Однако план товарооборота перевыполнен на 33,4 %, а сумма издержек возросла на 30,5 %, что и обусловило снижение уровня издержек. Размер снижения уровня издержек составил 1,2% к товарообороту (50,9 – 52,1). Это свидетельствует об эффективности использования текущих затрат.

Темп снижения уровня издержек по сравнению с планом составил 2,3% (1,2 : 52,1 х 100). Относительная экономия издержек производства составила 72,1 тыс. руб. (6008,8 х (-1,2) : 100) ².

Таблица 13

Информация о составе издержек производственных цехов

Статья издержек	Отчётный год				Отклонение
	план		фактически		по сумме	в %
	сумма	в % к товарообороту	сумма	в % к товарообороту
Расходы на автомобильные перевозки	69,0	1,5	76,6	1,3	+7,6	-0,2
Расходы на оплату труда	698,9	15,5	1139,0	19,0	+440,1	+3,5
Расходы на содержание и аренду зданий, помещений, инвентаря	150,1	3,3	175,2	2,9	+25,1	-0,4
Амортизация основных средств	253,3	5,6	318,0	5,3	+64,7	-0,3
Отчисления и затраты на ремонт основных средств	40,1	0,9	20,0	0,3	-20,1	-0,6
Износ санитарной одежды, столовых приборов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, столовой посуды и приборов	33,0	0,7	40,0	0,7	+7,0	-
Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд	348,0	7,7	354,9	5,9	+6,9	-1,8
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	120,3	2,7	150,8	2,5	+30,5	-0,2
Расходы на рекламу	27,0	0,6	28,0	0,5	+1,0	-0,1
Проценты за пользование кредитом и займами	91,4	2,0	105,3	1,8	+13,9	-0,2
Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации	-	-	-	-	-	-
Расходы на тару	18	0,4	10,3	0,2	-7,8	-,02
Отчисления на социальные нужды	251,6	5,6	410,0	6,8	+158,6	-1,2
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки	30,0	0,7	50,7	0,8	+20,7	+0,1
Прочие расходы	214,2	4,8	180,2	3,0	-34,0	-1,8
Всего издержек	2345,0	52,1	3059,0	50,9	+714,0	-1,2
Товарооборот, к которому исчислен уровень издержек	4504,1	-	6008	-	+1504,3	-

Почти по всем статьям издержек, за исключением затрат на ремонт, расходов на тару и прочих расходов, наблюдается абсолютный перерасход издержек. Однако положительно, что по сравнению с планом расходы на перевозки снизились на 0,2% к обороту, расходы на электроэнергию для производственных нужд – на 1,8, расходы на хранение, проценты за пользование кредитом, расходы на тару – на 0,2 % к обороту.

Происходит высокий темп роста расходов на оплату труда.

В целом производственные цеха ООО «ГиперГлобус» успешно могут продолжать работать, ориентируясь на привычную прибыль.