3. Построение системы центров финансовой ответственности (цфо) в целях оптимизации учета затрат и усиления внутреннего контроля на примере ооо «Балтстройсерис»

3.1. Характеристика особенностей учетной подсистемы в аспекте внедрения бюджетирования

По результатам диагностики системы учета и планирования в ООО «Балтстройсерис» можно сделать следующие выводы:

• отсутствие системы планирования обуславливает ошибки в ценообразовании по проектам, низкую эффективность управления ресурсами, непрозрачность формирования чистого финансового результата и реального дохода собственника;

• учетный процесс на предприятии полностью реализуется на платформе «1С:Предприятие 7.7», конфигурация «Упрощенная система налогообложения 1.3»;

• бухгалтерия производит учетные процедуры в рамках «1С:Предприятие» на основе поступающих первичных документов, а также распоряжений Учредителя по оплате счетов;

• учетный процесс ведется бухгалтером по факту осуществления затрат без привязки к сметам;

• отсутствуют нормативные документы;

• сложность в планировании необходимых сумм наличных денежных средств;

• отсутствие эффективной системы мотивации работников;

• невозможность отвлечения Учредителя от участия в производственном и прочих хозяйственных процессах;

• отчетные данные «1С:Предприятие», которые формируются в целях налогообложения, не отражают реальную ситуацию на предприятии в разрезе отдельных проектов и подразделений, а, соответственно, не дают возможность составления объективных планов на будущее;

• нет четко установленной периодичности контрольных процедур над деятельностью предприятия;

• деятельность бухгалтера фактически ни кем не контролируется;

• система аналитических регистров в бухгалтерском учете предприятия (субконто в рамках 1С:Предприятие) не предусматривает аналитику в разрезе договоров и фактически соответствует принципам налогового, а не управленческого учета.

По результатам интервью управленческого звена Компании и анализа отчетных данных бухгалтерского модуля «1С-Предприятие» может быть разработана финансовая модель ООО «Балтстройсерис» .

Доходы Компании формируются в виде выручки по договорам, которые являются отдельными проектами.

Расходы Компании распределяемые по договорам (проектам) – прямые-переменные затраты – формируются в основном на счете 20 (Основное производство) бухгалтерского учета:

• зарплата;

• зарплата по трудовому соглашению, совместительству;

• зарплата рабочих;

• инструмент;

• компенсация при увольнении;

• лабораторное сопровождение;

• материалы;

• механизмы;

• МБП;

• перчатки, спец.одежда;

• проезд к месту работы;

• субподряд;

• транспортные услуги.

Общехозяйственные (косвенные) расходы Компании не распределяются по отдельным проектам и формируются в основном на 26 (Управленческие расходы) и 91.4 (Прочие расходы) счетах бухгалтерского учета:

• амортизация (нематериальные активы);

• аренда офиса;

• зарплата по трудовому соглашению, совместительству;

• зарплата;

• канц. товары;

• компенсация за личный транспорт;

• компенсация при увольнении;

• обслуживание орг. техники;

• отпуск;

• подготовка кадров;

• представительские расходы;

• премия;

• содержание офиса;

• транспортные услуги;

• услуги нотариуса;

• услуги связи;

• расчеты по соц. страх. и обеспечению;

• услуги банков;

• единый налог;

• налог с применением УСН;

• аренда производственных помещений;

• ОС свыше 20 тыс.руб.;