Раздел III. Капитал и резервы

В этом разделе отразим такие показатели: сумму уставного капитала (строка 410), собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411), добавочный капитал (строка 420), резервный капитал (строка 430), нераспределенную прибыль или непокрытый убыток фирмы (строка 470) по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Строка 410 "Уставный капитал"

По строке 410 Бухгалтерского баланса отразим сумму уставного капитала фирмы. Она соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и учтенному по кредиту счета 80 "Уставный капитал".

Уменьшение или увеличение уставного капитала отражают в балансе только после внесения в учредительные документы соответствующих изменений.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью - это сумма номинальной стоимости долей. Его размер в ООО «Легпроминформ» - 12 000 руб.

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По строке 470 укажем сумму нераспределенной прибыли нашей фирмы по состоянию на 31 декабря 2007 г. Причем имеется в виду как прибыль прошлых лет, так и прибыль отчетного (то есть 2007-го) года.

Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена участниками и осталась в распоряжении фирмы. Ее учитывают по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Поэтому в строке 470 укажем кредитовое сальдо по счету на конец 2007 г. Оно составит – 00 рублей.

Прибыль отчетного года.

Сумму чистой прибыли, полученную фирмой за 2007 г., также отразим по строке 470 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", в 2007 году она составила 2673 руб. Сумму прибыли спишем заключительными оборотами декабря 2007 г. при реформации баланса:

Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

- закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы";

- включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Непокрытый убыток

По строке 470 баланса отразим сумму убытка прошлых лет, не покрытого соответствующими источниками финансирования.

Его учитывают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В балансе укажем дебетовое сальдо счета 84 по состоянию на 31 декабря 2007 г., оно составит 10466 руб.

Строка 490 "Итого по разделу III"

У нашей фирмы есть непокрытый убыток, по строке 490 баланса приведем сумму строк 410 "Уставный капитал", 420 "Добавочный капитал" и 430 "Резервный капитал" за вычетом убытка, отраженного по строке 470.

12000 – 1000 = 2000 руб.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе отразим суммы кредиторской задолженности (начисленной по банковским кредитам, займам, полученным от других предприятий, товарному кредиту, невыплаченной заработной плате и т.д.), которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В балансе краткосрочные обязательства укажем с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного года.

Строка 610 "Займы и кредиты"

При заполнении строки 610 используем ПБУ 15/2001 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", а также Положение по ведению бухучета и отчетности (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

В этом разделе баланса отразим остаток заемных средств, которые фирма получила на срок не более года и еще не вернула по состоянию на 31 декабря 2007 г. Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения строки 510 баланса.

Краткосрочные кредиты банков и займы отражаются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Лучше это делать раздельно.

По состоянию на 31 декабря 2007 г. кредитового сальдо по счету 66 у ООО «Легпроминформ» нет, а вот на начало года оно составляло 215000 руб. Это был займ у учредителя.

Строка 620 "Кредиторская задолженность"

В строку 620 впишем общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенную по состоянию на 31 декабря 2007 г. В балансе приведем ее расшифровку.

Так, отдельно укажем задолженность:

- перед поставщиками и подрядчиками (строка 621);

- перед персоналом фирмы (строка 622);

- перед государственными внебюджетными фондами (строка 623);

- по налогам и сборам (строка 624);

- перед прочими кредиторами (строка 625).

По строке 620 отразим сумму строк с 621-й по 625-ю которая составит 97000 руб.

Строка 621 "Поставщики и подрядчики"

Здесь укажем задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эту задолженность отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

По строке 621 запишем кредитовое сальдо по этому счету на конец 2007 г. которое составляет19881 руб.

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам"

Здесь отразим задолженности по всем видам платежей в бюджет (налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, штрафы и пени по неуплаченным налогам и т.д.).

В строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" укажем кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на 31 декабря 2007 г. которое составляет 77000 руб.

Строка 640 "Доходы будущих периодов"

По строке 640 баланса указываем доходы, полученные фирмой в 2007 г., но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Такие доходы учитывают по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". В строке 640 баланса укажем кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на 31 декабря 2007 г. которое составляет 1051702 руб.

В составе доходов будущих периодов ООО «Легпроминформ» учитывает:

- различного вида доходы, полученные вперед;

- стоимость безвозмездно полученных ценностей;

- предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет;

- разницу между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и т.д.

Строка 690 "Итого по разделу V"

По строке 690 приведем сумму строк 610 "Займы и кредиты", 620 "Кредиторская задолженность", 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов", 640 "Доходы будущих периодов", 650 "Резервы предстоящих расходов" и 660 "Прочие краткосрочные обязательства" баланса.

97000 + 1052000 = 1149000 руб.

Строка 700 "Баланс"

По строке 700 отразим сумму строк 490 "Итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV" и 690 "Итого по разделу V" баланса.

2000 + 1149000 = 1151000 руб.