2.2 Бухгалтерский баланс.

В ООО «Легпроминформ» бухгалтерский баланс формируется следующим образом.

Раздел I. Внеоборотные активы

В этом разделе нужно отразить стоимость нематериальных активов (строка 110), основных средств (строка 120), незавершенного строительства (строка 130), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), долгосрочных финансовых вложений (строка 140), а также сумму отложенных налоговых активов фирмы (строка 145) по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Строка 120 "Основные средства"

По этой строке отражается стоимость имущества, которое учитываете на счете 01 "Основные средства". В балансе основные средства отражают по остаточной стоимости, то есть за минусом начисленной амортизации (сальдо по дебету счета 01минус сальдо по кредиту счета 02). В ООО «Легпроминформ» остаточная стоимость основных средств на начало 2007 года составляла 2654 тыс. руб., а на конец отчетного периода составила 1101 тыс. рублей.

Строка 190 "Итого по разделу I"

В данной строке приведем общую стоимость всех внеоборотных активов фирмы. Для этого сложим показатели по строкам:

- 110 "Нематериальные активы";

- 120 "Основные средства";

- 130 "Незавершенное строительство";

- 135 "Доходные вложения в материальные ценности";

- 140 "Долгосрочные финансовые вложения";

- 145 "Отложенные налоговые активы";

- 150 "Прочие внеоборотные активы".

Итого по разделу на начало отчетного периода составит 2654 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1101 тыс. рублей.

Раздел II. Оборотные активы

В этом разделе укажем стоимость запасов (строка 210), суммы НДС, которые не приняты к вычету (строка 220), дебиторскую задолженность фирмы (строки 230 и 240), размер краткосрочных финансовых вложений (строка 250), денежные средства (строка 260) и прочие оборотные активы (строка 270) по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Строка 210 "Запасы"

По строке 210 баланса отразим стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). В балансе следует привести расшифровку материальных ценностей и затрат по их видам.

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"

Здесь отразите стоимость сырья, материалов, комплектующих и запасных частей, топлива, тары и прочих запасов.

В ООО «Легпроминформ» материалы отражают в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости (то есть в сумме фактических затрат на их приобретение). На начало года эта сумма составила 12 тыс. руб., а на 31 декабря 2007 года конечного сальдо по счету 10 нет.

Строка 240 "Дебиторская задолженность

По строке 240 ООО «Легпроминформ» отражает задолженность, не погашенную на отчетную дату:

- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (сальдо на начало периода составляло 40120 руб., а на конец отчетного периода составило2832 руб.);

- бюджета по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам» (сальдо на начало периода составляло 3367 руб., а на конец отчетного периода составило3685 руб.);

- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";

- по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должниками или по которым есть решения суда о взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

- по дебиту счета 60 "Расчеты с поставщиками" (сальдо на начало периода составляло 27733 руб., а на конец отчетного периода по дебету счета 60 остатка не было).

Таким образом, в этих строках баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

Задолженность покупателей и заказчиков указывается отдельно по строкам "В том числе покупатели и заказчики" следующим образом:

- по строке 241 - задолженность, которая будет погашена менее чем через 12 месяцев после отчетной даты» (сальдо на начало периода составляло 40 тыс. руб., а на конец отчетного периода составило 2800 руб.).

При заполнении строк 230 и 240 следует помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывают в балансе развернуто: дебетовое сальдо - в активе (строки 230 и 240), кредитовое - в пассиве (строки 620 и 625).

Строка 260 "Денежные средства"

По строке 260 баланса укажем денежные средства фирмы по состоянию на 31 декабря 2007 г.:

- наличные деньги в кассе, а также номинал денежных документов, хранящихся здесь же. В сумму этой строки включим дебетовое сальдо по всем субсчетам счета 50 "Касса" которое равно 4.93 руб.;

- денежные средства на расчетных счетах фирмы в банках (Дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета"), 43 тыс. руб.;

Строка 290 "Итого по разделу II"

В строке 290 приведем сумму строк:

- 210 "Запасы";

- 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

- 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

- 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";

- 250 "Краткосрочные финансовые вложения";

- 260 "Денежные средства";

- 270 "Прочие оборотные активы" баланса.

Итого по разделу равно 50 тыс. руб.

Строка 300 "Баланс"

По строке 300 укажем сумму по обоим разделам актива баланса. Для этого сложим показатели по строкам 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II" баланса.

1101000 + 50000 = 1151000 руб.