Акцизний збір. Мито

Задача 1 У січні п-во - виробник тютюнових виробів, виробило сигарет з фільтром 80000000 шт., собів. яких становила 4000000 грн., прибуток – 100000 грн. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 2 грн. Визначити суму акцизного збору та ПДВ. (ставки АЗ – 11,5 грн. за 1000 шт. та 5% бази оподатк).

Розвязання:

Для тютюн. Виробів акциз визначається одночасно за ставками у % до обороту та у тверд. Сумах з одиниці реаліз. Товарів, але сума зобов. З АЗ не повинна бути менше 23% Макс.роздр.ціни за кожну 1000шт найменування.

АЗ(тверда ставка) = (80 млн.шт/1000) * 11,5 = 920 т.грн.

Порівнюємо з 23% : 0,23*(80млн/20)*2=1840000

АЗ=1840000, оскільки він більший за розрахований.

АЗ(%ставка) = (80 млн.шт/20) *2 * 0,05 = 400т.грн.

ПДВ = (4млн+100т+920т+400т)*0,2 = 1 084 000 грн.

Розрахунок АЗ подаємо до 20 числа місяця, наст. За звіт. Сплатити – до 16 числа місяця наст за звіт.

Задача 2 У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5000000 шт., контрактна ціна яких становить 100000 доларів США . Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить: а) 5 грн.; б) 2 грн. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита -3 євро за 1 тис. шт.).

Мито: (3*6,5(курс)*5млн)/1т=97500грн,

Митна в-ть + Мито=100т*5,3+97,5т=627,5т. За законом, для імпортованих товарів Макс Р.Ц має бути не менша за МВ+Мито.

А) Максим. роздрібна ціна: 5млн/20*5=1250т. АЗ(тв.ставка) = 5млн / 1т*11,5 = 57,5т.

АЗ(%ставка)=1250т*0,05=62,5т. ПДВ=(627,5+62,5+57,5)*0,2= 149,5 тис. грн.

Б) Максим. роздрібна ціна:

5млн/20*2=500т.

АЗ(тв.ставка)= 5млн/1т*11,5=57,5т

АЗ(%ставка)=627,5т*0,05=31375грн. ПДВ=(627,5т+57,5т+31375)*0,2= 143275 грн.

Задача 3 Собівартість 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ – 16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розвязання:

АЗ=16*0,5*0,4 = 3,2грн.

ПДВ = (1+0,5+3,2)*0,2=0,94грн

Роздр ціна: 1+0,5+3,2+0,94 = 5,64 грн

Задача 4 Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,5 л, 40%), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту).

Розвязання:

Мито = 7,5*6,5*0,5*04*1000=9750 грн

АЗ=16*0,5*0,4*1000=3200

МВ=контрактна вартість*курс НБУ = 2000*5,3 = 10600.

ПДВ= (10600*5,3+9750 +3200) *0,2 =4710грн

Тема3: Податок на прибуток підприємств

Задача 1.Визначити суму скоригованого валового доходу: за звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 12000 грн. ( з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням суду становив 5000 грн., доходи у вигляді безповоротної фін. допомоги - 10000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента становила 2000 грн.

Розвязання:

сума дивідендів, отримана від резидента не входить до ВД

Скоригований валовий дохід = 12000 – ((12000*20)/120) + 5000 +10000 = 25000

Задача 2 Визначити суму валових витрат підприємства у наступних випадках:

а) за звітний період витрати, пов’язані з придбанням сировини становили 24000 грн. (з ПДВ), витрати на оплату праці - 3000 грн., сума відрахувань до фондів державного соціального страхування- 1000 грн., витрати на рекламу - 600 грн. (з ПДВ), витрати на утримання об’єктів соціальної сфери, які перебували на балансі платника до 1997 року - 2000 грн., нараховані проценти за борговими зобов’язаннями, у зв’язку з веденням господарської діяльності - 1500 грн., витрати на організацію презентації - 2500 грн., сума штрафу, сплаченого за рішенням суду становила - 3500 грн.

Розвязання:

Придб.сировини включ. до вал витрат без ПДВ; оплата праці – до вал витрат

Втрати на рекламу включ до ВВ , але не більше 2% опод приб платника за попер ВК; % за борг зобов віднос до ВВ; включ до ВВ утрим амін споруд, взяті на баланс до 1997року; презентації НЕ включ до ВВ; оплата послуг вироб х-ру віднос до ВВ; кошти до благ фондів віднос до ВВ (в обсягах 2-5%) Штрафи не включ до ВВ

ВВ = (24000 – (24000/6))+3000+1000 +(600/1,2) +2000 +1500 = 28000

б) за звітний період витрати, пов’язані з оплатою отриманих послуг виробничого характеру становили - 6000 грн. (з ПДВ), приріст балансової вартості запасів на складах - 2000 грн., сума коштів, перерахованих до благодійного фонду - 4000 грн., витрати на розповсюдження подарунків з метою реклами - 3000 грн., витрати на оплату праці - 10000 грн., витрати на придбання основних виробничих фондів - 500000 грн. (з ПДВ). Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року становив 50000 грн.

Розвязання:

50т*0,05= 2500 – замість 4000 до благодійного фонду. (За законом 5% відрахувань)

50т*0,02=1000 – замість 3000 на розповсюдження подарунків з метою реклами. (За законом 2% відрахувань)

ВВ= (6000/1,2)+2000+10000+2500+1000 = 20500

Витрати на презентацію враховуються лише, якщо вони є рекламою.

Задача 3. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства становила 60000 грн., сума валових витрат - 20000 грн., сума амортизаційних відрахувань - 10000 грн. Крім того на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 15000 грн. Балансова вартість основних фондів на початок звітного періоду становила 60000 грн.

Розвязання:

60т*0,1=6т балансова вартість включається в розмірі 10%. (вал витрати на ремонт)

ПП= (ВД – ВВ - Аморт.) * 0,25 = (60т - 20т - 10т -6т) * 0,25= 6тис. грн

Задача 4. Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожний квартал, якщо:

а) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 30000 грн., за 2 квартал від’ємне значення об’єкта оподаткування становить 20000 грн., за 3 квартал оподатковуваний прибуток - 10000 грн., за 4 - 20000 грн.

Якщо об’єкт оподаткув. має від’ємне значення, сума такого значення включається до складу ВВ 1-го календарного кварталу, наступного податк. року. Використовується „наростаючий підсумок”: 1 кв-ПП= 30000*0,25=7500 – прот. 50 днів,

Квартальна звітність подається протягом 40 днів; сплачується через 10 днів

6 міс-(30т+(-20т)=10т ПП=2500 не сплач, бо менше ніж у 1 кварталі

9 міс- (10т+10т)*0,25=5т грн не сплач.

За рік- (20т+20т)*0,25=10т -7,5т=2,5т – прот. 50днів

б) від’ємне значення об’єкта оподаткування за 1 квартал становить 100000 грн., оподатковуваний прибуток за 6 міс - 20000 грн., за 9 міс - 30000 грн., за рік - 10000 грн., за 1 квартал наступного року - 50000 грн.

Нарост. підсумок: 1 кв=(-100т),

6 міс=(20т-100т)=-80т,

9 міс=(30т-80т)=-50т,

за рік= (10т-50т)=-40т

1кв.наст.р=(50т-40т)*0,25=2500грн.???

Починаючи з 2007 року від’ємне значення не враховується, розрахунок починаємо з 0.

Задача 5. Скоригований валовий доход підприємства за звітний квартал становив 30000 грн., витрати на заробітну плату становили 5000 грн., на державне соціальне страхування - 2000 грн., витрати на оплату покупних матеріалів для виробничої діяльності становили 2400 грн. (з ПДВ), які були отримані у звітному кварталі. Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу становив 1000 грн., за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 800 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.