При определении налогооблагаемой базы следует пользоваться перечнем доходов, которые в соответствии со ст. 217 налогового кодекса не подлежат налогообложению, том числе

• государственные пенсии и пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

• компенсационные выплаты, установленные законодательными актами и решениями органов местного самоуправления;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам;

• суммы полной или частичной стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работодателем работникам и членам их семей;

• суммы в виде грантов международных и иностранных организаций для поддержания науки, образования, культуры,

• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов учебных заведений,

• доходы до 2000 руб. по каждому основанию: стоимость полученных подарков, денежных призов и т.п. от организаций и предпринимателей,

• некоторые другие выплаты.

Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени в соответствии с ним федеральными законами.

В настоящее время действуют специальные налоговые режимы:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сель­скохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Эта система применяется при оказании бытовых и ветеринарных услуг; услуг по ремонту; техническому об­служиванию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; оказания услуг общественного питания; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (в организациях, использующих не более 20 автомобилей) и др.

Упрощенная система налогообложения (усн)

Применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций «единого социального налога уплатой единого налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Налогоплательщиками (НП) УСН признаются организации и ИП, которые

581

имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором НП подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. руб. Если по итогам налогового периода доход НП превысит 15 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб., такой НП считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором было допущено это превышение.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП, он не может меняться НП в течение 3 лет с начала применения УСН.

Налоговая декларация

Налоговая декларация является формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы контролируют правильность исчисления налогов и перечислением их в соответствующий бюджет.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление НП о доходах и расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к декларации (расчету).

583