Глава 13.

Налогообложение

13.1. Налоговая система Российской Федерации

Вопрос налогообложения имеет непосредственное отношение к инженерной экономике, предусматривающей нормирование уровня конкурентности создаваемой продукции с учетом технического развития и рыночной конъюнктуры. От величины уровня конкурентности зависит назначаемая цена создаваемой продукции при заданных ее потребительских свойствах. На основе назначенной цены и налоговой ставки определяется предельное верхнее значение себестоимости продукции, которое должно быть обеспечено при ее разработке и производстве.

Государство обязано обеспечивать обороноспособность страны, общественный порядок и безопасность граждан, разрабатывать и реализовывать программы, жизненно необходимые для всего общества и особенно его социально незащищенных слоев.

В условиях рыночной экономики, когда монопольная экономическая власть минимизирована, и собственность на орудия и средства производства практически выведена из-под его прямого контроля, государство может получить необходимые финансовые средства только путем принудительного перераспределения национального дохода. В этих условиях именно налоги становятся главным методом мобилизации части национального продукта, формируя государственные денежные фонды.

Налоги — обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. Единый социальный налог распределяется по внебюджетным фондам. К налогам можно отнести также таможенные и иные сборы.

Налоговая система совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране,

налоговых органов, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов.

Налогообложение процесс установления и взимания налогов в стране,

определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения, т.е. доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу измерения объекта.

В условиях рыночных отношений налоги реализуют две функции — фискальную и регулирующую.

Фискальная функция (англ. fisk - государственная казна) проявляется в

обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Регулирующая функция обеспечивает участие государства в перераспределении доходов между секторами экономики, в результате, которого налоги оказывают влияние на экономическое развитие страны, ускоряя или замедляя развитие разных отраслей, изменяя темпы накопления капитала или снижая платежеспособность населения.

Упрощенная схема классификации некоторых основных видов налогов приведена на рис. 13.1.

Вставить Рис. 13.1. Схема классификации налогов

По назначению налоги подразделяются на общие и целевые (специальные).

Общие налоги предназначены для общегосударственных мероприятий, поэтому они обезличиваются и поступают в единую кассу государства, например налоги на прибыль, НДС и др.

Целевые — имеют строго целевое назначение и обычно формируют внебюджетные фонды, например транспортный, единый социальный налоги.

В зависимости от административного уровня управления (конкретного органа,

567

Который взимает налог и в распоряжение которого он поступает), различаются

А) в унитарном государстве

• государственные налоги, устанавливаемые верховной властью, взимаемые на основе государственного законодательства и. соответственно, поступающие в государственный бюджет;

• местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступающие в местные бюджеты;

б) в федеральном государстве

• федеральные (государственные) налоги, которые устанавливаются законодательством страны и являются едиными но всей ее территории, хотя зачисляться эти налоги могут в бюджеты различных уровней;

• налоги региональные (субъектов федерации) устанавливаются законодательными органами субъектов федерации в полном и обязательном соответствии с законодательством страны в целом;

• местные налоги вводятся местными органами власти также в полном и обязательном соответствии с законодательством страны.

По объектам обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества

налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный и налоги на прибыль и на имущество. Прямые налоги необходимы для содержания государственного аппарата, удовлетворения социальных нужд, для обеспечения обороноспособности страны. В промышленно развитых странах доля прямых налогов весьма велика. В ряде стран важнейшей формой доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий; например, в Дании 59,9% в общем объеме налоговых поступлений, в Австралии 55,6%, в США — 55. В России прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий составило 32,7% в 2001 г. В федеральном бюджете

568

удельный вес косвенных налогов наиболее высок. Это обстоятельство объясняется большим удельным весом доходов от торговой деятельности в объеме национального дохода.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров независимо от доходов налогоплательщика. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов с покупателей товаров. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, государственных и таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость.

К целевым налогам относятся дорожный, транспортный, плата за негативное воздействие на окружающую среду, единый социальный налог (ЕСН). ЕСН введен в действие с 2001 г. в качестве платежей в социальные внебюджетные фонды пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и государственного фонда занятости.

В соответствии с Налоговым кодексом (Часть I. 31.07.98 г. № 147-ФЗ с дополнениями и изменениями) ниже перечислены налоги, действующие на территории России.

Федеральные налоги

1. Налог на добавленную стоимость (20; 10 и 0%).

2. Акцизы.

3. Налог на доходы физических лиц (13%).

4. Налог на прибыль организаций (6; 16 и 2%).

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог (бассейновые ставки в руб. за 1000 куб. м).

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. Государственные пошлины

Региональные налоги

1. Налог на имущество организаций (до 2%).

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

Местные налоги

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

Для налогоплательщиков большое значение имеют льготы, представляющие вычеты или скидки при установлении налогооблагаемой части дохода, или снижение налоговых ставок при наличии определенных заранее оговоренных условий. Устанавливаются следующие виды льгот в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами:

• необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из обложения;

• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц или плательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• налоговый кредит;

• целевые налоговые льготы, включая отсрочку взимания налогов;

• прочие льготы.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов:

• государства (федеральной власти, региона), которое не заинтересовано в снижении поступлений в доходную часть соответствующего бюджета;

• юридических лиц, для которых применение налоговых льгот означает рост объемов производства и увеличение прибыли;

• населения, поскольку неравномерность в распределении льгот может привести к

570