Финансовые обязательства государства на развитие Федеральной

таможенной службы в 2006 г. (по разделам и подразделам

функциональной классификации расходов федерального бюджета)

Федеральная таможенная служба	Раздел	Подраздел	Сумма, млн. руб.
Всего			35847,7
Общегосударственные вопросы	01		32694,3
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора	01	06	32680,8
Международные отношения и международное сотрудничество	01	08 ]	11,5
Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов	01	14	2,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	05	01	400,0
Образование	07	06	527,9
Здравоохранение и спорт	09	01	692,0
Социальная политика, из нее:	10		1533,6
Пенсии и пособия	10	01	1527,8
Социальное обеспечение населения	10	03	5,8

Целевые статьи образуют третий уровень функциональной классифи­кации расходов бюджетов Российской Федерации. Они отражают финансо­вые ресурсы для конкретных направлений деятельности главных распоря­дителей бюджетных средств, на реализацию различных целевых программ и подпрограмм. Целевые статьи имеют семизначный код. Наибольшую долю финансовых ресурсов в 2006 г. ФТС России получает из государственного бюджета для таких целевых статей расходов, отражающих ее основные на­правления деятельности, как:

2020000 - Воинские формирования (органы, подразделения);

2010000 - Материально-техническое обеспечение;

1000000 - Федеральные целевые программы;

0300000 - Международное сотрудничество.

Финансовые средства выделяют из государственного бюджета Феде­ральной таможенной службе также для участия в пределах своих функций в выполнении федеральных целевых программ, например: «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту на 2005-2009 годы» к «Государственная граница Российской Фе­дерации (2003-2010 годы)».

Финансовые обязательства государств! по возмещению расходов Федеральной таможенной службы в 2006 г. (в разрезе целевых статей функциональной классификации федерального бюджета)

Наименование целевых статей расходов по разделу «Общегосударственные вопросы»	Код целевой статьи	Сумма, млн. руб.
Общегосударственные вопросы, всего		32694,3
Руководство и управление в сфере установленных функций	001 0000	705,2
Международное сотрудничество	030 0000	1661,7
Прикладные научные исследования и разработки	0810000	106,3
Федеральные целевые программы: «Государственная граница Российской Федерации (2003-2010 годы» и «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту на 2005-2009 годы»	100 0000	3034,1
Непрограммные инвестиции в основные фонды	1020000	852.9
Боевая подготовка	200 0000	32,8
Материально-техническое обеспечение	2010000	8953,2
Воинские формирования (органы, подразделения)	2020000	17239,4

Виды расходов, образуя четвертый уровень функциональной клас­сификации расходов бюджетов Российской Федерации, детализируют фи­нансовые ресурсы как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов. Выполнение функций таможенного оформления и контроля, реа­лизация целевых программ в области таможенного дела требуют финансо­вых ресурсов на такие виды расходов, как:

5. - Центральный аппарат;

6. - Территориальные органы;

213. - Строительство объектов для нужд отрасли;

214. - Строительство объектов общегражданского назначения;

220. - Вещевое обеспечение;

221. - Продовольственное обеспечение;

239. - Военный персонал и сотрудники правоохранительных орга­ нов, имеющие специальные звания;

240. - Гражданский персонал;

253 - Обеспечение функционирования органов в сфере националь­ной безопасности и правоохранительной деятельности;

327 - Обеспечение деятельности подведомственных учреждений;

460 - Пенсии военнослужащим и членам их семей, а также лицам, приравненным к ним по пенсионному обеспечению;

472 - Пособия и компенсации военнослужащим, приравненным к ним лицам, а также уволенным из их числа и др.

Часть денежных средств ФТС России получает от государственных внебюджетных фондов Российской Федерации: Фонда социального стра­хования. Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Государственного фонда занятости населения. Средства этих фондов пред­назначены для реализации конституционных прав личного состава и работ­ников таможенных органов на социальное обеспечение по болезни, рожде­нию и воспитанию детей, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Испол­нение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.

Кроме некоммерческой деятельности медицинские и образовательные учреждения и государственные унитарные предприятия, подведомствен­ные ФТС России, с разрешения вышестоящих органов могут заниматься некоторыми видами предпринимательской деятельности и получать от нее доходы. Это образовательные услуги на компенсационной основе, услу­ги сторонним организациям за проведение экспертиз товаров, издатель­ская деятельность, сдача в аренду имущества. Например, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения и другим, имеющим государственный статус и финансируемым на основании смет доходов и расходов, в полном объеме, учитываются в доходах федерального бюджета и отражаются в сметах доходов и расходов указанных учреждений. Поступившие средства от сдачи имущества в аренду отражаются на лицевых счетах указанных бюджетных учреждений, открытых в органах федерального казначейства, после чего направляются на их содержание в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования содержания и развития их материально-тех­нической базы сверх сумм, установленных ведомственной классификации , ей расходов федерального бюджета на 2006 год (закон «О федеральном бюджете на 2006 год», статья 30). Специальным разрешением ФТС России определены источники формирования внебюджетных доходов таможенных органов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности н направления их использования. Так, средства, поступающие от страховых организаций на возмещение вреда по договорам обязательного страхова­ния гражданской ответственности владельцев транспортных средств, на­правляются на возмещение вреда, возникшего при наступлении страхового случая; средства, поступающие от арендаторов имущества, - на возмеще­ние эксплуатационных, коммунальных и необходимых административно-хозяйственных услуг.

Средства, выделяемые бюджетному учреждению из бюджета по смете доходов и расходов этого учреждения, являются средствами целевого фи­нансирования.

В качестве дополнительных финансовых ресурсов для осуществле­ния модернизации информационной системы ФТС России и технического переоснащения таможенных органов будут использованы средства займа Международного банка реконструкции и развития в рамках проекта «Модернизация информационной системы таможенных органов», а также сред­ства бюджета, выделяемые на выполнение Федеральной целевой програм­мы «Электронная Россия {2002-2010 годы)».

Государство в 2004-2006 гг. проводит реформирование бюджетного процесса в Российской Федерации, направленное на оптимизацию бюджетных расходов. Осуществляется переход к новым формам финансового обеспечения учреждений, предоставляющих государственные услуги. Бюджетные ресурсы распределяются между администраторами бюджетных средств и реализуемыми ими бюджетными программами в прямой зависимости от достижения конкретных результатов (предоставления услуг).

с учетом среднесрочных приоритетов экономической политики н в преде­лах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов. Эта модель предполагает переход к многолетнему бюджетному планированию.

Выделение финансовых ресурсов Федеральной таможенной службе ориентировано на результаты, которые должны быть достигнуты при ока­зании таможенных услуг (выполнении работ) и реализации бюджетных и ведомственных целевых программ. Формируется общая сумма ассигно­ваний Федеральной таможенной службе (глобальный бюджет) на выполне- '. нне определенных функций и программ. Устанавливаются долгосрочные переходящие лимиты ассигнований. Они ежегодно корректируются в рам­ках среднесрочного финансового плана. ФТС России детализирует направ­ления использования выделенных ей бюджетных ассигнований в рамках выполняемых функций и реализуемых программ. Повышение самосто­ятельности ФТС России как главного распорядителя бюджетных средств стимулирует оптимально использовать персонал, оборудование, помеще­ния. Одновременно повышается ответственность таможенных органов за достижение поставленных целей, значимость внутреннего контроля за эффективностью использования ресурсов и достижением конечных ре­зультатов. Ориентация на финансовое обеспечение по результатам деятель­ности бюджетных учреждений повысит связь между отраслевыми страте­гиями и государственной экономической политикой.

Таможенные органы осуществляют среднесрочное финансовое плани­рование. Потребность в финансовых ресурсах на очередной финансовый год является частью ежегодно обновляемого н смещаемого на один год впе­ред трехлетнего финансового документа.

Федеральная таможенная служба при обосновании потребности в фи­нансовых ресурсах для выполнения своих функций представляет в Прави­тельство и Министерство финансов Российской Федерации доклад, кото­рый должен содержать:

• основные цели и задачи таможенной службы в их увязке с приорите­тами государственной политики;

• расходные обязательства таможенной службы и оценку объема до­ходов федерального бюджета, которыми управляет ФТС России;

• достигнутые в отчетном периоде и планируемые на среднесрочную перспективу (на период до 3-х лет) измеримые результаты, а также ориентированные на их достижение бюджетные программы; ожи­даемыми результатами могут быть как непосредственные показатели количества предоставляемых услуг определенного качества, так и эффект от предоставленных услуг для их получателей (участ­ников внешнеэкономической деятельности);

• распределение бюджетных средств по целям, задачам и программам в отчетном и планируемом периодах;

• оценку результативности бюджетных расходов, обоснование мер по ее повышению. С этой целью разработана и совершенствуется си­стема индикаторов результативности бюджетных расходов.

Расходы должны быть разделены на «действующие» и «принимаемые» (а связи с новыми программами, решениями об увеличении заработной платы в бюджетной сфере, денежного довольствия, пособий и др.)- Еже­годно финансовые ресурсы по ранее принятым программам уточняются, исходя из уже заложенных плановых параметров, степени их выполнения и темпов инфляции, изменения внешних факторов и условий, целей государ­ственной политики. Вновь принимаемые обязательства ФТС России долж­ны быть тщательно обоснованы в ходе формирования заявки на очередной финансовый год, так как могут быть удовлетворены лишь после выделения бюджетных ассигнований на выполнение действующих обязательств.

Непосредственной задачей подготовки доклада является обеспечение Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Россий­ской Федерации информацией, необходимой для формулирования целей бюджетной политики, разработки проектов перспективного финансового плана и федерального бюджета на очередной финансовый год. Подготовка докладов должна способствовать наиболее эффективному использованию средств федерального бюджета для достижения планируемых результатов в сфере таможенного дела.

Министерство финансов Российской Федерации составляет проект фе­дерального бюджета и представляет его в Правительство Российской Феде­рации, принимает участие в разработке проектов государственных внебюд­жетных фондов. Проект федерального бюджета на очередной финансовый год с необходимыми материалами и обоснованиями Правительство РФ вносит в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Фе­дерации. Утверждение закона о федеральном бюджете означает принятие Российской Федерацией в том числе обязательств по обеспечению деятель­ности Федеральной таможенной службы из средств федерального бюджета в установленной сумме. Министерство финансов Российской Федерации составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета и доводит ее до прямых получателей средств федерального бюджета (главных рас­порядителей).

Бюджетная роспись - документ о поступлении доходов в федераль­ный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и о распределении расходов бюджета между главными распорядителями бюджетных средств в соответствии с бюджетной классификацией Россий­ской Федерации. Доходы и расходы федерального бюджета и главных рас­порядителей бюджетных средств показаны в бюджетной росписи в целом на год и по кварталам. Лимиты бюджетных обязательств Федеральной та­моженной службе утверждает Министр финансов Российской Федерации в размере ассигнований, установленных сводной росписью, в разрезе функ­циональной н экономической классификаций расходов бюджетов РФ.

Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств. Министерство финансов Российской Федерации представляет в Федераль­ное казначейство лимиты бюджетных обязательств для доведения их путем казначейского уведомления главным распорядителям средств федерального бюджета. Министерство финансов РФ организует исполнение федерально­го бюджета. Министр финансов имеет исключительное право на перемеще­ние ассигнований между главными распорядителями средств федерального бюджета, разделами, подразделами и статьями функциональной и экономи­ческой классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пре­делах 10 процентов утвержденных расходов (ст. 166,Бюджстного кодекса Российской Федерации).

Федеральное казначейство РФ открывает и ведет лицевые счета глав­ных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, доводит до ФТС России показатели сводной бюджетной роспи­си и лимиты бюджетных обязательств. Федеральная таможенная служба России (главный распорядитель) составляет бюджетную роспись и распре­деляет лимиты бюджетных обязательств между региональными таможен­ными управлениями и таможнями, непосредственно подчиненными ФТС России. Федеральная таможенная служба России уведомляет РТУ о лими­тах бюджетных обязательств расходными расписаниями. Копия расходного расписания поступает в территориальный орган Федерального казначей­ства. ФТС России имеет право на основании мотивированного представ­ления РТУ вносить изменения в утвержденную смету доходов и расходов управления в части распределения средств между се статьями. Региональ­ные таможенные управления составляют бюджетную роспись и распреде­ляют лимиты бюджетных обязательств между подчиненными таможнями. Неиспользованные или нераспределенные лимиты бюджетных обяза­тельств на финансовый год и объемы финансирования расходов с начала финансового года, числящиеся на соответствующих лицевых счетах РТУ и таможен могут быть отозваны ФТС России (РТУ). Для осуществления данной операции оформляется отдельное расходное расписание с указа­нием уменьшенных лимитов бюджетных обязательств, а также объемов финансирования расходов. ФТС России представляет Федеральному каз­начейству материалы, необходимые для составления отчета Министерству финансов РФ об исполнении федерального бюджета.

Бюджетирование по результатам деятельности министерств, служб, агентств должно стать ведущим методом определения их потребности в фи­нансовых ресурсах и расходования средств.

Предполагается также в 2005-2006 гг. при внедрении методов бюджет­ного планирования, ориентированных на результаты, провести экспери­мент. Его суть состоит в том, что в составе расходов федерального бюджета ежегодно будут выделяться ассигнования, подлежащие распределению на конкурсной основе между федеральными органами исполнительной власти и реализуемыми ими программами. Получатели бюджетных средств будут определяться по представленным докладам о результатах и основных ее направлениях деятельности и иными материалами, позволяющими оценить результативность бюджетных расходов и качество управления бюджетными средствами. Первоначально объем ассигнований, распределяемый в рамках эксперимента, может составлять по решению правительства «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» (от 22,05.2004 № 249) до 300 млн. рублей. В дальнейшем по мере накопления опыта, применения новых методов бюджетного планирования и развития системы мониторин­га результативности бюджетных расходов и качества управления бюджет­ными средствами его доля в общем объеме федерального бюджета может возрастать.

Таким образом, процесс финансового планирования в таможенных ор­ганах включает следующие этапы:

- анализ выделенных финансовых ресурсов и их использования по основным направлениям затрат и срокам в сравнении с достигнутым результатом;

- расчет потребности таможенных органов в объемах финансирования на планируемый период, в том числе по целям и программам;

- обоснование заявки таможенной системы на бюджетные ассигнования;

- распределение бюджетных ассигнований по направлениям и программам;

- разработка процедуры внесения изменений в систему планов;

- создание и поддержание действенной системы контроля.

При проведении в таможенных органах анализа исполнения сметы расходов кассовые расходы сопоставляются с открытыми кредитами (суммой перечисленных бюджетных средств). Фактические расходы сопоставляются с назначением по смете. Кроме того, кассовые и фактические расходы сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонений. Кас­совые расходы не должны превышать сумму открытых кредитов, а факти­ческие расходы не должны быть больше за счет использования средств, выделенных по плану на другие цели (другие статьи расходов). Например, к кассовым расходам на оплату труда относятся суммы, получаемые из бан­ка на выплату заработной платы. К фактическим расходам относят суммы, фактически израсходованные на эти цели. Соответствие кассовых и фак­тических расходов означает, что таможенный орган не имеет задолженно­сти перед персоналом по выплате заработной платы. Фактические расходы по этой статье могут быть ниже утвержденных по смете в связи с наличием вакантных должностей.

Финансирование по отдельным статьям сметы может быть уменьшено, если в таможенных органах выявлены сверхнормативные запасы материа­лов, не использованы ресурсы предыдущего периода н по другим пунктам.

Освоение бюджетных средств таможенными органами должно произ­водиться в полном объеме без образования остатков средств федерального бюджета на лицевых счетах и сверхнормативных материальных запасов на складах таможенных органов. Финансово-хозяйственная деятельность должна осуществляться так, чтобы исключить образование кредиторской задолженности, случаев нецелевого и неэффективного использования бюджетных ассигнований. Ответственность за оплату несанкционированной кредиторской задолженности ложится на бюджет.