2.2.2. Налоговая система рф

Для выполнения этого раздела студент изучает основы налоговой системы РФ, изложенные в Налоговом Кодексе РФ, и разрабатывает таблицу с характеристиками основных налогов РФ (см. Приложение 4). Налоговая система представлена в России тремя уровнями: федеральными налогами и сборами (ст. 13 НК), региональными налогами и сборами (ст. 14 НК), местными налогами и сборами (ст.15 НК).

Федеральные налоги и сборы

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина;

Региональные налоги и сборы

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог;

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местные налоги и сборы

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов.

2.2.3. Расчет и анализ прибыли от предпринимательской деятельности.

Анализ прибыли предприятия. Конечной целью деятельности предприятия является максимизация прибыли. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия направлен на исследование объема и структуры прибыли, полученной предприятием, а также факторов, воздействующих на его величину.

Анализ состава, динамики и структуры прибыли осуществляется с использованием таблицы приложения 5. Для анализа состава, динамики и структуры прибыли отчетного года требуется:

1. оценить влияние составляющих прибыли (убытка) до налогообложения на величину ее изменения за год;

2. дать оценку динамики прибыли;

3. дать оценку структуры прибыли отчетного года и охарактеризовать тенденцию ее изменения;

4. указать резервы увеличения прибыли или снижения убытка и направления дальнейшего анализа.

Оценка динамики прибыли (убытка) проводится путем определения абсолютных изменений составляющих прибыли отчетного года по сравнению с предыдущим годом, а также динамики отдельных показателей, характеризующих формирование доходов, расходов и эффективного налогового планирования.

При наличии в структуре прибыли отчетного года значительного удельного веса операционных доходов и расходов необходимо провести их анализ по данным аналитического учета.

На основе данных таблицы приложения 5 анализируется каждая из строк в отдельности, при этом необходимо помнить о следующем:

– снижение выручки от продаж является отрицательным фактором. Это может происходить либо в результате снижения объема продаж, либо в случае снижения отпускных цен (падение спроса);

– уменьшение затрат на производство и реализацию продукции – положительная тенденция, если это происходит не в результате падения объема продаж;

– рост прибыли от продаж благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продаж и относительном снижении издержек производства и обращения;

– положительные сальдо прочих операционных и внереализационных операций свидетельствуют о том, что все больший доход предприятие получает не от основной деятельности, что является позитивной тенденцией, если это не идет в ущерб основной деятельности предприятия;

– рост чистой прибыли, несомненно, является положительным фактором, свидетельствующим об эффективном функционировании предприятия, эффективном налоговом планировании и о возможности расширения бизнеса в дальнейшем.

Далее конкретизируются причины изменения прибыли от продаж по различным факторам в отдельности.

Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж позволяет выявить воздействие факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж. Такими факторами могут быть изменение физического объема продаж, отпускных цен на продукцию, а также изменение затрат на производство и реализацию продукции, в том числе за счет изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и тарифов на перевозки, структуры объема продаж.

Для проведения факторного анализа прибыли (убытка) от продаж необходима подготовка исходных данных. Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж проводится по данным формы № 2 с привлечением дополнительной информации в зависимости от способа проведения факторного анализа.

Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж приближенным способом проводится, если известен средний индекс изменения цен на продукцию, работы, товары, услуги предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Этот индекс используется для определения расчетного показателя – выручки-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году в ценах предыдущего года:

,			(0)
где		– выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году, тыс. руб.;
		– средний индекс изменения цен на продукцию, работы, товары, услуги предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Средний индекс цен может быть определен по данным из средств массовой информации или на основании данных, публикуемых в статистических сборниках или экономических журналах.

Анализ прибыли (убытка) от продаж приближенным способом позволяет определить влияние следующих факторов:

– изменение цен на реализованную продукцию;

– изменение физического объема продаж;

– изменение уровня себестоимости и структуры объема продаж.

Для факторного анализа целесообразно составить табл. 2.

Порядок расчета влияния факторов.

I. Определение изменения прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

.

II. Расчет влияния факторов:

1) влияние изменения цен на проданную продукцию:

;

2) влияние изменения физического объема продаж:

;

3) влияние изменения уровня себестоимости и структуры объема продаж:

.

Таблица 2

Исходные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж приближенным способом

Показатели	Код строки в форме № 2	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	010
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	020 + 030 + 040
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	050
4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	Х			Х	Х
5. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыдущего года, тыс. руб.	Х

Сумма изменений прибыли за счет влияния отдельных факторов должна быть равна общему изменению прибыли (убытка) от продаж:

.

На основании факторного анализа прибыли от продаж необходимо дать оценку влияния отдельных факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, определить резервы повышения прибыли и направления дальнейшего анализа.