5.2. Кассовые операции
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег должны отражаться в кассовой книге.
Наличные денежные средства организации хранятся в кассе в пределах установленного лимита.
Когда в кассе организации находятся деньги для выдачи заработной платы, то можно превысить установленный лимит. Зарплата выдается в течение трех дней, включая день получения денег в банке. Если зарплата не получена в течение этого срока, то она депонируется, а оставшаяся сумма денежных средств возвращается в банк.
Для оформления поступления наличных денег в кассу организации применяется документ «Приходный кассовый ордер».
Выдача наличных денег из кассы производится по «Расходным кассовым ордерам» или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.)
Для учета кассовых операций используют активный счет 50 «Касса». Поступления в кассу отражаются по дебету счета 50, выбытие наличных средств - по кредиту счета 50.
В таблице 5.1 представлены основные бухгалтерские проводки по счету 50.
Таблица 5.1
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Поступили наличные средства с расчетного счета |
50 |
51 |
Возвращены в кассу неиспользованные средства подотчетным лицом |
50 |
71 |
Денежные средства, выявленные при инвентаризации кассы |
50 |
91 |
Получены наличные средства в кассу в погашение задолженности по материальному ущербу |
50 |
73 |
Получены наличные средства в кассу в счет доходов будущих периодов (арендная плата, плата за коммунальные услуги и пр.) |
50 |
98 |
Выплачена заработная плата по ведомости из кассы |
70 |
50 |
Выданы под отчет денежные средства |
71 |
50 |
Выплачена депонированная заработная плата работнику |
76.04 |
50 |
Списана недостача денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы |
94 |
50 |
Аналитический учет на счете 50 «Касса» ведется в разрезе одного субконто вида «Статьи движения денежных средств» (Рис. 5.3), причем только по оборотам в суммовом выражении (Рис. 5.4).
Рис.5.3
Для учета наличных денежных средств в иностранной валюте на счете 50 «Касса» открыт отдельный субсчет для учета по всем валютам (Рис. 5.3).
Рис. 5.4
Аналитический учет на счете 50.21 «Касса организации (в валюте)» в разрезе субконто вида «Статьи движения денежных средств» ведется только по оборотам в суммовом и валютном выражении (Рис. 5.5).
Рис. 5.5
В документе «Расходный кассовый ордер» (из меню «Касса») посредством кнопки «Операции» могут быть выбраны такие операции как оплата поставщику, возврат денежных средств покупателю, взнос наличными в банк (Рис. 5.6).
Рис.5.6
В документе «Приходный кассовый ордер» (из меню «Касса») посредством кнопки «Операции» могут быть выбраны такие операции как оплата от покупателя, возврат денежных средств поставщиком, получение наличных денежных средств в банке (Рис. 5.7).
Рис.5.7
Документ «Расходный кассовый ордер» в режимах «Оплата поставщику» и «Возврат денежных средств покупателю» включает табличную часть для отражения платежей по нескольким договорам и расчетным документам. Табличная часть становится доступной при установке флага «Список» (Рис. 5.8).
Рис. 5.8
Операция взноса (получения) наличных денежных средств в банк (из банка) регистрируется при помощи документа «Расходный кассовый ордер» («Приходный кассовый ордер»).
«Кассовая книга» представляет собой объект типа отчет. Формирование регламентной формы «Отчет кассира» выполняется отчетом «Кассовая книга» (из меню «Касса») (Рис. 5.9).
Рис. 5.9
Для получения копии вкладного листа кассовой книги за некоторый день (отчет кассира) необходимо напечатать отчет «Кассовая книга за период» за этот день в одном экземпляре (Рис. 5.9).
Если в организации ведется касса в валюте, то в типовой конфигурации формируется единая кассовая книга для всех валют, в которой суммы представлены по каждой валюте в валютном выражении и рублевом эквиваленте.
Строки Кассовой книги формируются на основании проведенных документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». При формировании кассовой книги сообщение «Обороты по документам и проводкам за какую-то дату не совпадают» выдается по причине несоответствия данных бухгалтерского учета данным кассовых документов за указанную дату.
Упражнение 5.1
Оформите приходный кассовый ордер от 20.01 с операцией получение наличных в банке на выплату аванса по зарплате – 192000 руб. Статья движения денежных средств (ДДС) – Оплата труда.
Выдано из кассы под отчет Донцовой И.С. по расходному кассовому ордеру с операцией Выдача подотчетному лицу от 26.01 на приобретение канцелярских товаров 600 руб. Добавьте и установите новую статью ДДС – Расчеты с подотчетными лицами, вид ДДС – Прочие расходы по текущей деятельности.
Сформируйте и проанализируйте кассовую книгу за январь.