- •Налогообложение Тема №1: Общие положения о налоговой системе рф.
- •Тема№2: Налогоплательщики и налоговые агенты. Их права и обязанности.
- •Тема №3: Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел. Их права и обязанности.
- •Тема №4: Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Тема№5: Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Тема№6: Налоговая декларация и налоговый контроль.
- •Тема №7: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •Тема№8: Федеральные налоги и сборы.
- •I. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •II. Акцизы
- •III. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218).
- •2. Социальные налоговые вычеты.
- •3. Имущественные налоговые вычеты (ст.220).
- •4. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)
- •IV. Единый социальный налог (есн)
- •V. Налог на прибыль организации.
- •Тема№9: Региональные налоги.
- •Тема№10: Местные налоги.
- •Тема№11: Специальные налоговые режимы
Тема №7: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Налоговое правонарушение – виновно-совершенное противоправное деяние налогоплательщика или налогового агента, за которое установлена ответственность.
Физ лицо м.б. привлечено к отв-ти за нарушение налогов правонаруш-ий с 16-летнего возраста. Никто не м.б. привлечен повторно к отв-ти за совершение налогов правонаруш-я не освобождает от обязанности уплатить налоги, сборы, пенни.
Обстоятельства, при кот лицо не м.б. привлечено к отв-ти за совершение налогов правонаруш-я:
1-отсутствие события налогового правонарушения
2-отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
3-совершение деяния лицом, не достигш 16-летнего возраста
4-истечение сроков давности привлечения к отв-ти за совершение налогового правонарушения.
Срок давности = 3 года со дня совершения налогового правонарушения.
Налоговые правонарушения бывают совершенными по-неосторожности или умышленно.
Налоговое правонарушение, совершенное умышленно – это деяние, при кот лицо, его совершившее, осознавало противоправный хар-р своих действий, желало или сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.
Данные правонарушения совершаются в корыстных целях, с целью сокрытия налогооблагаемого дохода или объекта налогообложения
Налоговое правонаруш-е, совершенное по-неосторожности – деяние, при кот лицо, его совершившее, не осознавало противоправного хар-ра своих действий или вредного хар-ра последствий, хотя должно было и могло это осознавать.
К данным правонарушениям относят:
-арифметич ошибки
-логич ошибки
-ошибки в организации бух учета
-ошибки из-за незнания изменений налогового законодат-ва
-ошибки из-за неправильной оценки стоимости объектов налогообложения и т.д.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогов правонарушений:
1-соверш-е правонаруш-я вследствие течения тяжелых личных или семейных обстоят-в
2-соверш-е правонаруш-я под влиянием угрозы или принуждения, а также в силу материальн, служебной или иной завис-ти
3-тяжелое материальное полож-е физ лица, привлекаемого к отв-ти за совершение налогового правонарушения
4-(отягчающее) совершение налогового правонаруш-я лицом, ранее привлекаемого к отв-ти за аналогичное правонаруш-е
За совершение налогового правонарушения мерой отв-ти явл-ся налоговая санкция. При наличии смягчающих обстоятельств санкция уменьшается в 2 раза. При наличии отягчающих обстоятельств санкция увелич-ся в 2 раза.
Основной вид налоговых санкций – это штрафы.
Виды налоговых правонарушений и налоговых санкций к ним:
1. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Организации, ИП не имеют право осуществлять деят-ть без постановки на учет в налоговом органе. Если деят-ть ведется без постановки на учет до 90 дней, то штраф – 10% от доходов, полученных в рез-те деят-ти за указанный период времени, min сумма штрафа – 20 тыс. руб. Если деят-ть ведется без постановки на учет более 90 дней, то штраф – 20% от доходов, полученных в рез-т деят-ти за указанный период. min сумма штрафа = 40 тыс.руб.
2. Непредставление налоговой декларации.
Если налоговая декларация не предоставлена своевременно и просрочка платежа до 180 дней, то штраф – 5% от суммы налога, подлежащ уплате на основе декларации. min размер штрафа = 100руб.
Если декларация не представлена в теч более 180 дней со дня истечения срока предоставления декларации, то штраф – 20% от суммы налога, подлежащ уплате на основе декларации.
3. Неуплата или неполная уплата суммы налога.
Если правонарушение совершено по-неосторожности, то штраф – 20% от неуплаченной суммы налога. Если правонарушение совершено умышленно, то штраф – 40% от неуплаченной суммы налога.
4. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
Организации и ИП обязаны в теч 7 дней поставить в известность налогов орган об открытии и закрытии счетов в банке. Если сроки нарушены, то штраф – 5000руб.
5. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается отсутствие счетов-фактур, регистров бух учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций по счетам, ден ср-в и материальных ценностей. Если правонарушение совершено по-неосторожности, то штраф – 5000 руб. Если умышленно, то штраф – 16000руб.
6. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на кот наложено арест. штраф = 10000руб.
7. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверке. Штраф = 500руб.
8. Дача заведомо-ложного заключения или осуществление заведомо-ложного перевода переводчиком, специалистом или экспертом. Штраф = 1000руб.