- •31. Cтруктура коммерческого банка и его бухгалтерской службы
- •1.1 Структура коммерческого банка
- •1.2 Структура бухгалтерской службы коммерческого банка
- •33. Учетная политика коммерческого банка
- •34. Четыре типа хозяйственных операций коммерческого банка и их влияние на баланс
- •35. Общая характеристика расчетов и платежей
- •30109 – Лоро «Кор счета кредитных организаций-корреспондентов»
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •36.Особенности плана счетов
- •37. Порядок открытия коррреспонденских счетов кредитных организаций в банке россии
- •39. Организация и учет межбанковских корреспондентских отношений
- •90903 Расчётные документы клиента, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •90904 Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на кор счетах кредитной организации
- •40.Бухгалтерский учет операций на счетах лоро
- •1. При зачислении средств клиентам:
- •1. В день списания средств со счета лоро согласно договору:
- •2. В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России:
- •30110 – Ностро «Кор счета в кредитных организациях-корреспондентах»
- •42.Организация и учет операций на счетах клиентов
- •3.1. Расчеты платежными поручениями
- •3.2 Аккредитив
- •3.3 Расчеты чеками
- •3.4 Платежные требования с акцептом требуют постановки на внебалансовый учет
- •43. Организация и порядок учёта расчётных межбанковских операций
- •46. Схема документооборота при Расчетах платежными поручениями
- •47. Порядок отражения в учете расчетов платежными поручениями
- •48.Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
- •Платежными требованиями-поручениями
- •49. Порядок отражения в учёте расчётов платёжными требованиями
- •50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
- •51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
- •52.Схема документооборота при расчетах чеками
- •53.Порядок отражения в учете расчетов чеками
- •54.Организация и порядок учета расчетных операций и ин.Валюте
- •Учет операций по покупке-продаже валюты
- •Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
- •Учет покупки инвалюты у клиента банком
- •56. Организация и порядок учета валютообменных операций
- •57. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
- •58. Особенности вкладных операций
- •59.Бух.Учет межбанковских депозитов
- •2 . Бухгалтерский учет.
- •2.1 Учет межбанковских депозитов.
- •2 .2 Учет депозитов клиентов.
- •3 Начисление и выплаты процентов по депозитам, вкладам.
- •60. Бухгалтерский учет операций на депозитных счетах юридических лиц-клиентов банка
- •61. Бухгалтерский учёт операций на депозитных счетах физических лиц-клиентов банка
- •62. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам клиентов
- •64. Бухгалтерский учет расчетных операций при использовании банковских карт
- •65. Особенности современной системы кредитования
- •67. Бухгалтерский учёт межбанковских кредитов предоставленных (л)
- •69. Организация и учёт кредитов, предоставленных на условиях овердрафт
- •70. Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных
- •71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)
- •72. Порядок начисления и получения процентов по ссудам банка
- •76. Бухгалтерский учет трастовых операций
- •80. Бухгалтерский учет формирования собственного капитала банка
- •81.Бух.Учет ос
- •82. Бухгалтерский учет нма в коммерческом банке
- •1 Учёт доходов банка
- •2 Учет расходов банка
- •3 Порядок формирования финансовых результатов
- •90.Отчетность коммерческого банка
76. Бухгалтерский учет трастовых операций
Порядок осуществления кредитными организациями доверительного управления на территории Российской Федерации регулируется Федеральными законами «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», а также Инструкцией ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации», утвержденной Приказом ЦБ РФ от 02.07.97 № 02-287.
Участниками в отношениях по доверительному управлению могут выступать: учредитель управления, управляющий, выгодоприобретатель. Учредитель и выгодоприобретатель могут совпадать, и что чаще всего, совпадают. Роль управляющего никогда не может совпадать ни с учредителем, ни с выгодоприобретателем, их функции несовместимы. В качестве любого из трех видов субъектов отношения по управлению могут выступать как физические, так и юридические лица.
Договор доверительного управления может предусматривать управление без объединения имущества в единый имущественный комплекс, с имуществом других лиц - индивидуальный договор управления или с объединением имущества в единый комплекс.
Предметом договора доверительного управления имуществом является осуществление доверительным управляющим управления, переданным ему имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Объектами доверительного управления для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, ценные бумаги, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам Российской Федерации на правах собственности.
Имущество, полученное кредитной организацией - доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации — доверительного управляющего. Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление кредитной организацией, используются счета доверительного управления.
Аналитический учет ведется в разрезе учредителей или по каждому общему фонду банковского управления. Операции по доверительному управлению учитываются на отдельном балансе по каждому учредителю или по каждому общему фонду, с ежедневным обобщением в сводный баланс по доверительному управлению.
Операции получения имущества доверительного управления отражают в учете следующими записями:
1. Получены денежные средства в управление
Дт 80101 «Касса» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
2. Перечисление денежных средств безналичным путем:
Дт 80801 «Текущие счета» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ)
3. Получение ценных бумаг от учредителей доверительного управления:
Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» - по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей (ОФБУ)
Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)» - по лицевым счетам учредителей (ОФБУ) – по стоимости, определенной в договоре.
Одновременно ценные бумаги полученные в управление учитываются на счетах главы Д.:
Дт 98000 «Ценные бумаги на хранение в депозитарии»
Кт 98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении»
При завершении срока доверительного управления имущество оборотными записями списывается с указанных счетов.
Финансовый результат от доверительного управления с учетом всех выполненных операций отражаются на счете Дт 85501 «Прибыль по доверительному управлению» или 81001 «Убыток по доверительному управлению».
В ходе доверительного управления доходы и расходы учитываются на соответствующих счетах Дт 85401 «Доходы от доверительного управления» и Кт 80901 «Расходы по доверительному управлению».
1.Отражена прибыль по доверительному управлению
Дт 85401 «Доходы от доверительного управления»
Кт 85501 «Прибыль по доверительному управлению»
2. Списаны расходы по доверительному управлению
Дт 85501 «Прибыль по доверительному управлению»
Кт 80901 «Расходы по доверительному управлению»
Если после выполненных операции на счете 85501 «Прибыль по доверительному управлению» образуется кредитовое сальдо, то оно указывает на сумму прибыли причитающейся выгодоприобретателю и она перечисляется Дт 85501 Кт 80801.
Если на счете 85501 дебетовое сальдо, то получен убыток (Дт 81001 Кт85501) , который покрывается согласно условиям договора траста.
Перечисленные учредителям управления вознаграждение за услугу отражают записями:
Дт 40702, 30102 Кт70601 получена сумма вознаграждения
Дт 40702, 30102 Кт 60309 начислен НДС
Коммерческий банк обязан ежеквартально отчитываться о полученных доходах в ходе управления выгодоприобретателя с целью включения им суммы дохода в налогооблагаемую базу (НДФЛ, налог на прибыль).