50. Схема документооборота при расчетах аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Покрытые. Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком.
1 – заключение договора;
2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива и платежного поручения на депонирование денежных средств на внутрибанковский счет 40901;
3 – списание средств со счета покупателя на счет № 40901;
4 – перевод средств в банк поставщика (исполняющий банк);
5 – зачисление средств на счет "Аккредитив" в исполняющем банке;
6 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
7 – поставка товара;
8 – предоставление в банк документов, подтверждающих отгрузку товаров;
9 – списание средств со счета "Аккредитивы к оплате" и зачисление их на расчетный счет поставщика;
10 – сообщение об использовании аккредитива направляется в банк плательщика (банк-эмитент);
11 – сообщение покупателя об использовании аккредитива
Непокрытые. Это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк.
1 – заключение договора;
2 – передача в банк заявления на открытие аккредитива под гарантию банка;
3 – отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету "Гарантии и поручительства банка";
4 – сообщение об открытии аккредитива исполняющему банку;
5 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
6 – поставка товара;
7 – предоставление в банк документов, подтверждающих отгрузку товаров;
8 – зачисление денежных средств на расчетный счет поставщика;
9 – сообщение об использовании аккредитива направляется в банк плательщика (банк-эмитент);
10 – сообщение покупателя об использовании аккредитива.
Отзывной аккредитив. Такой "А" может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
51.Порядок отражения в учете расчетов аккредитивами
Таким образом система учета расчетов аккредитива зависит от формы или вида аккредитива
А) расчеты аккредитивами покрытыми (депонированные)
Банк-эмитент ( абсолютный плательщик)
1. Д 40702 К 30102
2. Д 90907 К 99999
3. Д99999 К 90907
90907 (а) «Выставленные аккредитивы»
Банк-исполнитель (абсолютный получатель)
1. Д 30102 К 40901
2. Д 40901 К 40702
40901 (п) «Аккредитивы к оплате»
Контрольный учет выставленных аккредитивов или
Банк-эмитент ( абсолютный плательщик)
4. Д 30102 К40702
40702 (п)-«коммерческие организации негосударственных организаций»
Банк-исполнитель (абсолютный получатель)
2. Д 40901 К40702
3. Д 40901 К 30102
Если открывается гарантированный (непокрытый аккредитив), то он дает право банку, исполняющему аккредитив произвести платеж открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя при выполнении условий аккредитива
Банк-эмитент
1. Д 99998 К 91404
2. Д 40702 К 30110
91404 (п) « Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, на срок от 91 до 180 дней»
Банк-исполнитель
1. Д 91305 К 99999
2. Д 30109 К 40702
91305 (п) «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления на срок от 181 дня до 1 года»