Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, охарактеризована эффективность использования налогообложения данным налогом, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного режима налогообложения.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

1. налога на прибыль организаций;

2. НДС;

3. налога на имущество организаций;

4. ЕСН.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

1. НДФЛ;

2. НДС;

3. налога на имущество физических лиц;

4. ЕСН.

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

• снижение налогового бремени налогоплательщика,

• упрощение учета, в том числе налогового,

• упрощение налоговой отчетности,

• относительно низкие ставки единого налога,

• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

• право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Среди недостатков УСН можно выделить:

• вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

• отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;

• при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

• при потере права применения УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

Однако основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле).

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (по состоянию на 1 января 2008 года). Комментарий последних изменений. – М.: Юрайт-Издат, 2008.

2. Закон по Волгоградской области Федеральный закон от 17 июля 2009 г. №212-ФЗ.

3. Полонский Ю. Д. Упрощенная система налогообложения. – 3-е издание переработанное и дополненное. – М.: «Ось-89», 2003.

4. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Упрощенная система налогообложения/ Серия «Закон и общество»/ - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002.

5. М. Акулич Налоговый учет и отчетность. Краткий курс, 2009.

6. Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-Издат, 2008.

7. Белых В., Кашин Т. Предложения по совершенствованию упрощенной системы налогообложения / Налоговый вестник/ - 2009.- №2.

8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006 г.

9. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2006.

10. Зубкова А. Выгодно ли быть «упрощенцем»? // Практическая бухгалтерия. 2006, №3

11. Грудынина Л. Ю., Климовский Р. В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития// Законодательство и экономика. 2006, №3

12. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2006г. №3

13. Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. – Финансы, 2005, №9