1.6.3. Налоговая документация

Часть II. Федеральные и региональные налоги российской федерации

2.1 Налог на добавленную стоимость (гл. 21 нк рф)

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ

I. Добавленная стоимость рассматривается как сумма заработной платы (с включением в нее ЕСН) и полученной прибыли:

П

R (V + П), (1)

рямой аддитивный (бухгалтерский) метод расчета

где R – ставка НДС; V – величина зарплаты, включая ЕСН; П – величина прибыли.

Косвенный активный метод расчета

RV + RП. (2)

II. Добавленная стоимость определяется как разница между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и произведенными затратами:

М

R (В – З), (3)

етод прямого вычитания

где В – выручка от реализации товаров, работ, услуг; З – произведенные затраты.

К

RV + RЗ. (4)

освенный метод вычитания (зачетный метод по счетам)

Порядок начисления НДС в Российской Федерации основан на II-й методике, а расчет налога производится на основе формулы (4). Данный метод получил наибольшее распространение, так как он не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого, ставка применяется к его компонентам (затратам и произведенной продукции).

Его преимущества:

• позволяет применять ставку непосредственно при сделке;

• позволяет использовать счета-фактуры, где имеется информация о сумме сделки и налоговых обязательствах;

• дает возможность использовать дифференцированные ставки налога.

Налогоплательщики (ст. 143 нк рф)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в следующих случаях:

1) если организации и индивидуальные предприниматели применят специальные режимы налогообложения:

• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенную систему налогообложения;

• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей (без учета НДС) не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в связи с невыполнением условий освобождения.