Типовые задачи по расчёту налога на имущество

Задача 8.1

Предприятие «Модерн» в ноябре 2003 года приобрело здание стоимостью 1 000 000 руб. (предположим, что больше у предприятия нет никакого имущества). Сумма амортизационных отчислений в месяц составляет 5000 руб. Амортизация начинает начисляться с первого декабря 2003 года.

В субъекте Российской Федерации, на территории которого состоит на налоговом учете организация «Модерн» ставка налога на имущество составляет 2 %.

1. Рассчитайте среднюю стоимость имущества за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2004 года, также за весь 2004 год.

2. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по истечении налогового периода (если, отчетные периоды не установлены законодательством субъекта РФ).

3. Рассчитайте суммы авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2004 года, а также сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Решение

1. Найдем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца.

Таблица 13

Расчет остаточной стоимости имущества

Дата	Остаточная стоимость имущества, руб.
1 января 2004 года	995 000 (1 000 000 – 5 000)
1 февраля	990 000 (995 000 – 5 000)
1 марта	985 000 (990 000 – 5 000)
1 апреля	980 000 (985 000 – 5000)
1 мая	975 000 (980 000 – 5 000)
1 июня	970 000 (975 000 – 5 000)
1 июля	965 000 (970 000 – 5 000)
1 августа	960 000 (965 000 – 5 000)
1 сентября	955 000 (960 000 – 5 000)
1 октября	950 000 (955 000 – 5 000)
1 ноября	945 000 (950 000 – 5 000)
1 декабря	940 000 (945 000 – 5 000)
1 января 2005 года	935 000 (940 000 – 5 000)

Средняя стоимость имущества:

995 000 + 990 000 + 985 000 + 980 000

за первый квартал ––––––––––––––––––––––––––––––––– = 987 500 руб.

4

995 000 + 990 000 + 985 000 + 980 000 + 975 000 + 970 000 + 965 000

за полугодие –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– = 980 000 руб.

7

за 9 месяцев

995 000+990 000+985 000+980 000+975 000+970 000+965 000+960 000+955 00+950 000

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– =

10

= 972 500 руб.

за год

995 000+990 000+985 000+980 000+975 000+970 000+965 000+960 000+955 00

–––––––­­–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– +

13

950 000+945 000+940 000+935 000

+ –––––––––––––––––––––––––– = __965 000 руб._

13

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 965 000 × 0,02 = 19 300 руб.

3. Сумма авансового платежа:

за первый квартал = 987 500 × 0,02 × = 4 937,5 руб.

за полугодие = 980 000 × 0,02 × = 4 900 руб.

за девять месяцев = 972 500 × 0,02 × = 4 862,5 руб.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода =

19 300 – 4 937,5 – 4 900 – 4 862,5 = 4 600 руб.

Задача 8.2

Остаточная стоимость имущества организации в 2004 году составила:

350 000 руб.– на 1 января; 300 000 руб.– на 1 февраля; 280 000 руб.– на 1 марта; 380 000 руб.– на 1 апреля.

Найти сумму авансового платежа за первый квартал 2004 года, если ставка налога на имущество составляет 2,2 %.

Задача 8.3

Организация «Восток» в 2004 году имеет следующие виды имущества:

1) здание;

2) автомобиль;

3) офисное оборудование.

Найти сумму авансового платежа за первый квартал 2004 года, если в субъекте Российской Федерации, на территории которого состоит на налоговом учете организация «Восток» установлены дифференцированные ставки по налогу на имущество:

Налоговые ставки по следующим видам имущества установлены в следующих размерах: здание – 2,2 %, автомобиль – 2 %, офисное оборудование – 1,5 %.

Таблица 14