Введение

Качественная подготовка специалистов в области экономики и управления на предприятии основана на тщательной проработке значительного количества дисциплин. Одно из центральных мест занимают налоговые дисциплины. Это связано с тем, что именно налогообложение находится на стыке большинства экономических дисциплин, так как позволяет понять реальную взаимосвязь процессов формирования финансовых и налоговых отношений.

Разработанная рабочая тетрадь по вопросам налогообложения представляет собой учебное пособие, которое предназначено для самостоятельной проработки студентами важнейших разделов курса «Налогообложение предприятия».

В ней даётся определение таким важным понятиям и категориям как налоги, налоговая система, налоговое планирование, рассматриваются основные принципы построения налоговой системы на уровне государства и хозяйствующего субъекта. В рабочей тетради подробно рассматриваются отдельные, наиболее значимые налоги, взимаемые на территории РФ.

При изучении методических основ формирования каждого конкретного налога, помимо характеристики его основных элементов и нормативно-правовых аспектов функционирования, даются актуальные задачи, которые позволяют проверить, насколько хорошо усвоена теория налогообложения.

Рабочая тетрадь предназначена для студентов, изучающих экономику и управление на предприятии, а также может быть полезна студентам других специальностей, изучающих вопросы налогообложения.

Часть I. Основы налогообложения

1. . Понятия и сущностные признаки категории «налог»

Определение категории «налог»

Теоретическое

Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налогового эквивалента

С

Предполагает принудительный характер налогообложения

Смена собственника

Доля частной собственности становится государственной

Налоговые отношения – не целевые!

Поступив в бюджет, денежные средства обезличиваются

Безвозмездность

Субъект налога не получает взамен никаких благ (по крайней мере, напрямую)

ущностные признаки категории «налог»

Императивность

1.2. Классификация налогов

По объекту

обложения

− имущество; земля;

− рента; капитал;

− предметы потребления

По принадлежности

к уровням власти

− федеральные;

− субъектов федерации;

− местные

По источнику

уплаты

− доход физического лица;

− выручка;

− доход или прибыль;

− себестоимость

По субъектам

уплаты

− налоги, уплачиваемые физическими лицами;

− налоги, уплачиваемые юридическими лицами

− прямые, взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика;

− косвенные, устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг

По способу

взимания

По методу

обложения (от ставки)

− прогрессивные – с ростом объекта налога ставка растёт;

− регрессивные – с ростом объекта налога ставка снижается;

− твёрдые – не изменяются с изменением величины объекта налога

По целевой

направленности

− абстрактные – предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

− целевые – вводятся для финансирования конкретных направлений государственных расходов

По срокам

уплаты

− срочные – установлена конкретная дата перечисления налога;

−периодически календарные – установлен период перечисления налога, исходя из НК РФ

По уровню бюджета

− закреплённые – налог поступает в бюджет одного уровня;

− регулирующие – налог поступает в бюджеты различных уровней

1.3. ЭЛЕМЕНТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ