6. Управління зовнішнім державним боргом.

Зовнішній державний борг має дві складові.

• борг органів державної влади і управління, який виникає в результаті залучення державою іноземних кредитів та випуску державних цінних паперів, які розміщуються на міжнародних ринках капіталів. Ця частина державного зовнішнього боргу погашається та обслуговується за рахунок коштів державного бюджету та коштів Національного банку України в частині кредитів, отриманих з метою підтримки платіжного балансу;

• борг підприємств, гарантований урядом. Погашає та обслуговує такий борг підприємство-позичальник. Але у разі невиконання боргових зобов'язань підприємством перед іноземним кредитором, набирає чинності державна гарантія, і погашення та обслуговування таких кредитів здійснюється Державним казначейством за рахунок коштів Державного бюджету.

Погашення та обслуговування державного зовнішнього боргу в Україні забезпечують Міністерство фінансів України, Державне казначейство України, Національний банк України, Укрексімбанк як банк-агент уряду та уповноважені банки України. Погашення зовнішнього боргу проводиться з трьох основних джерел: із бюджету; за рахунок золотовалютних резервів, приватизації власності; із нових запозичень. Процедура погашення та обслуговування державного зовнішнього боргу за рахунок коштів державного бюджету здійснюється наступним чином: Щомісячно Міністерство фінансів України направляє інформацію у вигляді графіка платежів по сплаті та обслуговуванню зовнішнього боргу Національному банку України для орієнтира. У Національному банку України відкрито поточний рахунок коштів державного бюджету в іноземній валюті на ім'я Державного казначейства для виконання платежів із зовнішнього боргу. За рахунок коштів, що концентруються на Єдиному казначейському рахунку за дорученням Державного казначейства Національний банк України купує іноземну валюту, в якій необхідно здійснити платіж на користь нерезидента згідно з графіком платежів.

Змістовий модуль 2. Звітність про виконання бюджетів

Тема 6. Звітність про виконання бюджетів. План

1.Склад бухгалтерської звітності бюджетних установ. 2.Складання звітності про виконання бюджету органами державного казначейства. 3. Складання та подання розпорядниками коштів річної звітності про виконання бюджетів.

1. Склад бухгалтерської звітності бюджетних установ.

 Звітність бюджетних установ досить різноманітна і глибоко деталізована. Це має своє об’єктивне пояснення, адже на її підставі контролюється виконання бюджетів за видатками, перевіряється доцільність витрачання бюджетних коштів відповідно до кошторисних передбачень, аналізується повнота і доцільність використання майна, своєчасність і повнота платежів, стан розрахунків і т. ін.. Бухгалтерська звітність бюджетних установ суворо регламентована як за змістом , так і за термінами подання. Для загального уявлення про склад звітності бюджетних установ наведемо її класифіка­цію за складом та суб'єктами використання:

За складом і термінами подання:

• Місячна;

• Квартальна;

• Річна.

За обсягом інформації:

• Індивідуальна;

• Зведена.

За об’єктами звітності та джерелами даних:

• Бухгалтерська(фінансова);

• Податкова,соціальна;

• Статистична.

За місцем подання (суб’єктами використання):

• Вища організація;

• Органи державного казначейства;

• Податкові органи;

• Органи державної статистики;

• Органи соціального страхування;

• Інші органи.

До складання річної звітності мають бути оброблені усі первинні документи, господарські операції відображені на рахунках в облікових регістрах, визначені результати виконання кошторису, закриті рахунки доходів та видатків, визначені фінансові результати, звірені залишки аналітичних і синтетичних рахунків.

Бухгалтерська звітність бюджетних установ складається на підставі даних облікових регістрів про господарські операції з виконання кошторису бюджетної установи за звітний період або про стан її коштів та розрахунків на звітну дату.

Установи та організації, що утримуються за кошти бюджету, щомісячно і щоквартально складають фінансові звіти про виконання кошторису доходів та видатків і подають їх вищим організаціям та органам Державного казначейства у терміни, передбачені нормативними документами. Так, згідно з "Порядком подання фінансової звітності", затвердженим постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419, бюджетні установи подають місячний звіт про використання бюджетних асигнувань не пізніше 5 числа місяця, наступного за звітним, квартальний — не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом, а річний — не пізніше 22 січня наступного за звітним року.

Складання річного звіту передує підготовча робота. Перш за все, проводять річну інвентаризацію майна і зобов'язань. Підсумки інвентаризації розглядає керівник організації. За виявленими в результаті інвентаризації розбіжностей бухгалтерських даних з даними інвентаризації складаються відповідні бухгалтерські записи.

В результаті дані бухгалтерського обліку наводиться у повну відповідальність з виявленими з інвентаризації фактичними даними.

Необхідними також уточнити перехідні залишки на ступний рік за рахунками:

96 «Резерви майбутніх витрат»;

98 «Доходи майбутніх періодів»;

97 «Витрати майбутніх періодів»;

19 «ПДВ по придбаних цінностях».

При уточненні залишків за рахунком 19 треба мати на увазі, що ПДВ по придбаних,але неоплачених цінностей з рахунку 19 в дебет рахунку 68 «розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Розрахунки з податку на додану вартість» не відноситься, а залишається на балансі до погашення кредиторської заборгованості. Важливою підготовчої обліковою роботою є перевірка записів в регістрах бухгалтерського обліку, зокрема кількісних показників, які не піддаються перевірці методом балансової ув’язки( наприклад,витрати праці в людино-годинах тощо) і усунення виявленних помилок.Потім закривають операційні рахунки, що є одним з найважливищих підготовчих етапів до складання річного звіту,І тільки після того, як всі коректувальні записи, пов’язані із закриття операційних рахунків, відображені в бухгалтерських регістрах, можна виводити результати і сальдо за всіма рахунками для безпосереднього складання відповідних форм річного звіту.

Типові форми звітності: Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»; Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»; Форма № 3 «Звіт про рух капіталу»; Форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів»; Форма № 5 «додатку до бухгалтерського балансу». В окремих випадках складається форма № 6 «Звіт про цільове використання отриманих коштів». Пояснювальна записка до річного звіту.