2.2. Программа преддипломной практики

1. Преддипломная практика предназначена для ознакомления с методологическими, технологическими и организационными аспектами налогообложения.

2. При этом студент изучает бизнес предприятия, систему внутреннего контроля, состояние бухгалтерского и налогового учета, организованных на предприятии.

3. Принимает непосредственное участие в планировании и организации проведения анализа финансового состояния предприятия.

4. Практика начинается с общего ознакомления с предприятием, изучения структуры финансового аппарата, организации финансового учета и экономического анализа. Для ознакомления с предприятием руководитель практики от предприятия или представитель отдела подготовки кадров проводит экскурсию по цехам, рабочим участкам, местам хранения материальных ценностей, отделам управления, сбора данных, компьютерной обработки информации, работы с клиентами и другим участкам с подробным объяснением характера работы каждого подразделения. При этом студент-практикант должен обратить внимание на взаимосвязь процессов снабжения, производства и сбыта, организацию работы с контрагентами и клиентами, взаимообмен информацией между различными уровнями учреждения (в зависимости от места прохождения практики).

5. Необходимо ознакомиться с основными показателями, характеризующими деятельность предприятия в предыдущем и отчетном периодах, с результатами проверок, осуществленными как внутри предприятия, так и извне. Эти же показатели рассматриваются, если практика проходит не на производственном предприятии.

6. По результатам предварительного ознакомления с предприятием студент готовит его краткую технико-экономическую характеристику, в которой должны быть отражены:

• тип предприятия, его структура и объем производства, производственный профиль и ориентация, ассортимент выпускаемой продукции, степень ее обновления, внешнеэкономическая деятельность;

• структура управления учреждения, взаимосвязь ее подразделений, типы филиалов.

7. При прохождении практики в банках или в государственных учреждениях студент должен изучить структуру построения системы управления; все задачи и функции каждого подразделения; ознакомиться со всеми основными экономическими показателями банка или со всеми экономическими показателями, которыми располагает данное учреждение; рассмотреть вопросы делопроизводства; ознакомиться с работой всех финансовых служб; принимать участие в работе структурных подразделений и т.д.

8. В процессе прохождения практики студент должен:

• ознакомиться и описать в рабочих документах условия создания и регистрации предприятия, организацию и технологию производства, условия налогообложения, состояние налогового учета, основные принципы принятия решений управленческим персоналом предприятия;

• ознакомиться с документами по аудиторским проверкам, и проверкам налоговых органов, органов государственного контроля;

• участвовать в налоговом планировании, определять риски по финансовому состоянию предприятия при условии изменения налогообложения;

• участвовать в проведении инвентаризации имущества и расчетов;

• составлять декларации по налогам данного предприятия;

• проводить анализ обнаруженных ошибок в расчетах налогов;

• участвовать в подготовке отчетов по финансовому состоянию предприятия.

9. Студент в процессе практики собирает всю информацию, касающуюся исчисления налогов, изучает льготы, которые применяются на данном предприятии.

10. Содержание учетной политики и ее основных элементов:

• сущность учетной политики данного предприятия;

• способы ведения бухгалтерского учета:

а) способы группировки и оценки факторов хозяйственно деятельности;

б) погашения стоимости актива;

в) организации документооборота;

г) инвентаризации;

д) применения счетов бухгалтерского учета;

е) системы регистров бухгалтерского учета;

ж) обработки информации и иные соответствующие проблемы и приемы.

• соблюдение организацией принципов учетной политики.

11. Изучение основных факторов, влияющих на выбор и обоснование учетной политики организации:

• организационно-правовая форма;

• отраслевая принадлежность или вид деятельности;

• масштабы деятельности;

• соотношение с системой налогообложения;

• возможность принятия самостоятельных решений в вопросах ценообразования;

• информационное обеспечение деятельности предприятия;

• база данных;

• квалификационный уровень персонала;

• цели и задачи экономического развития на перспективу;

• внешние факторы.

12. Исследование имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта нормативных материалов:

• стратегические планы организации;

• существующий приказ об учетной политике организации за предыдущие годы;

• бухгалтерские данные об основных параметрах финансово хозяйственной деятельности;

• сведения о сумме дохода и выручки по основным видам деятельности организации;

• данные о составе и численности сотрудников организации;

• сведения о структуре и организационно-правовой форме организации, форме собственности;

• сведения о специфике затрат на производство товаров (работ, услуг).

13. Исследование и разработка налоговых последствий альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики:

• начисление амортизации по основным средствам;

• учет нематериальных активов и амортизации по ним;

• оценка товаров;

• расходы будущих периодов;

• резервы предстоящих расходов и платежей;

• учет затрат на ремонт основных средств;

• группировка и списание затрат на производство;

• метод определения выручки от реализации продукции, работ, услуг;

• учет сомнительных долгов;

• учет рыночной стоимости ценных бумаг;

• учет инвентаризации имущества и обязательств.

14. Оценка основных элементов учетной политики, воздействующих на финансовые показатели:

• влияние на прибыль;

• влияние на нераспределенную прибыль;

• воздействие на налоговые обязательства;

• влияние на накопленную амортизацию;

• использование свободных денежных средств;

• воздействие на изменение показателей финансовой устойчивости;

• оценка влияния на доходность (рентабельность) капитала.

15. Этапы оценки влияния учетной политики на финансовые показатели:

• этап первоначального выбора;

• пересмотр содержания учетной политики;

• факторное планирование финансовых показателей и анализ финансовой деятельности;

• составление бухгалтерской отчетности за период.

16. Взаимосвязь налогового и гражданского законодательства для оптимизации налогообложения. Составление и заключение договора:

• нейтральные договоры;

• простые договоры;

• сложные договоры.

17. Договорная политика предприятия:

• экономико-правовая экспертиза;

• оценка основных инструментов договорной политики хозяйствующего субъекта;

• оценка и сравнительная характеристика предлагаемых способов оптимизации учетной политики предприятия.

18. Расчет плановых налоговых обязательств:

• расчет налоговой нагрузки на предприятие. Налоговая составляющая в цене реализации товаров, работ, услуг.

• расчет плановых налоговых обязательств на год. Состав налоговых обязательств (по видам налогов) организации-налогоплательщика.

• расчет налоговых баз по видам налогов на основе прогнозируемой и планируемой структуры объектов обложения и налоговой базы. Исчисление плановых налоговых обязательств. Расчет прогнозируемой и планируемой налоговой нагрузки и оценка ее уровня.

• оперативное налоговое планирование. Расчет плановых налоговых обязательств по кварталам и месяцам.

• оптимизация налоговой нагрузки предприятия.

20. К концу практики студентом предлагаются пути совершенствования системы расчетов на предприятии, выявляются новые возможности льготирования, рассчитываются различные варианты налогообложения, которые более приемлемы для данного предприятия. Все предложения должны быть рассмотрены на заседаниях управляющего персонала организации. Если они будут одобрены, то должна быть составлена соответствующая справка о внедрении этих предложений на предприятии.

21. Преподаватель при получении отчета о практике, дневника практики и иных материалов оценивает ее результаты и отражает их в рецензии.

22. При положительной рецензии на отчет по практике студент допускается к защите отчета в назначенный кафедрой день. Зачет с дифференцированной оценкой проставляется в зачетной книжке и ведомости.

23. Студент, не выполнивший программу практики и получивший отрицательный отзыв или неудовлетворительную оценку при защите отчета, направляется вторично на практику или отчисляется из Института экономики и права.

В течение практики студенту необходимо изучить организацию и методику проведения налоговых проверок.