Контрольні питання

1. Які основні функції податків?

2. У чому полягає сенс|зміст| фіскальної функції?

3. У чому полягає єство|суть| стимулюючої функції?

4. Яка функція податків була засадничою|основоположною| в древніх|стародавніх| державах?

5. Що таке взаємозв'язок податкових функцій? Обґрунтуйте відповідь і наведіть приклади.

6. Яке єство|суть| дисциплінарної функції податків?

7. 7- Чи тотожні стимулююча і регулююча функції податків?

8. На які сфери економічного життя суспільства|товариства| і господарюючого суб'єкта дозволяє впливати контрольна функція податків?

9. Чи можливе вирішення соціальних і екологічних проблем з використанням податків? Наведіть приклади.

10. . Чи можливо, на ваш погляд, розширення переліку функцій податків? Обгрунтуйте свою позицію.

1.6. Принципи оподаткування і їх сучасні інтерпретації

Податки виникли разом з товарним виробництвом, поділом суспільства|товариства| на класи і появою держави, якій були потрібні кошти на утримання армії, судів, чиновників і інші потреби.

«У податках втілено економічно виражене існування держави», — підкреслював До. Маркс. У епоху становлення і розвитку капіталістичних стосунків значення податків стало посилюватися: для вмісту армії і флоту, що забезпечують завоювання нових територій, — ринків сировини і збуту готовій продукції, казні потрібні були додаткові засоби.

Виходячи з необхідності якнайповнішого задоволення потреб держави у фінансових ресурсах держава встановлює сукупність податків, які повинні стягуватися по єдиних правилах і на єдиних принципах. Перші такі принципи були сформульовані Адамом Смітом, який в своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів», виданому в 1776 р., вперше сформулював чотири основні принципи оподаткування.

Принцип рівності і справедливості: всі громадяни зобов'язані брати участь у формуванні фінансів держави пропорційно отримуваним доходам і можливостям.

Принцип визначеності: податок, який повинен сплачувати кожен, має бути точно визначений, визначений час його сплати, спосіб і розмір податку мають бути ясний і відомий як самому платникові податків, так і всякому іншому.

Принцип економності: має бути забезпечена максимальна ефективність кожного конкретного податку, що виражається в низьких витратах держави на збір податків і вміст податкового апарату. Іншими словами, адміністративні витрати по управлінню податковою системою і дотриманню податкового законодавства мають бути мінімальними.

Принцип зручності: кожен податок повинен стягуватися в такий час і в такий спосіб, які зручні для платника податків. Це означає усунення формальностей і спрощення акту сплати податків.

Сформулювавши і науково обґрунтувавши ці принципи, Адам Сміт заклав фундамент |зачинало|теоретичної розробки принципових основ оподаткування.

Німецький економіст Адольф Вагнер розширив перелік раніше запропонованих принципів, виклавши їх в дев'яти основних правилах, які об’єднано в чотири групи.

1) Фінансові принципи:

достатність оподаткування, тобто податкових надходжень повинно вистачати для покриття державних витрат;

еластичність, або рухливість оподаткування – держава повинна мати можливість вводити нові і відміняти податки, що діють, а також варіювати податкові ставки.