Тема 8. Инвентаризация.

Цель задания. Уяснить сущность, значение объекты инвентаризации порядок ее проведения, систематизация результатов и принятия по ним соответствующих решений; отражение инвентаризационных разниц в учете.

Задание 1. На основе ниже приведенных данных выявить инвентаризационные разницы.

Методические указания.

Достоверность учетной информации обеспечивается проведением инвентаризации. Инвентаризация технически представляет собой периодическую опись имущества и источников его образования на определенную дату с отражением ее результатов в отдельных инвентаризационных ведомостях.

При проведении инвентаризации решаются следующие задачи: выявляются неиспользуемые, не соответствующие своим потребительским качествам (ГОСТам, техническим условиям) виды имущества, проверяются условия хранения материально-производственных запасов, состояние складского хозяйства, наличие весоизмерительных приборов и договоров материально-ответственных лиц о полной материальной ответственности; соответствие фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежат все виды имущества и финансовых обязательств, учитываемых на балансе, а также материальные ценности, принятые в переработку, на ответственное хранение и прочие.

Периодичность, порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, кроме случаев, когда ее проведение обязательно.

Выявленные при инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей и других активов приходуются с отнесением на финансовые результаты. Недостачи, хищения, потери от порчи материалов учитывают на счете "Недостачи и потери от порчи ценностей", а затем отражают в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Условие 1. На складе строительных материалов организации ревизи­онная комиссия в составе инженера-строителя Ходова В.И., бухгалтера Галкиной О.Л.., бригадира Зайцевой И.В., в присутствии заведующего складом Трусова С.С. произвела 29 октября 200_г. сплошную проверку наличия строительных материалов на складе. Данные инвентаризации отражены в Инвентаризационной описи № 1.

Извлечение из инвентаризационной описи № 1 строительных материалов на складе Трусова С.С. по состоянию на 01.11.200__г.

№		Цена	Фактическое наличие
	Наименование	руб. за единицу	количество	сумма, руб.
1.	Кирпич красный, шт.	3	23000	69000
2.	Эмаль голубая, кг	30	18 (6 банок)	540
3.	Линолеум, пог. м.	80	80	6400
4.	Эмаль белая, кг	30	39 (15 банок)	1170
5.	Доски половые шпунтованные, м3	700	25	14000
6.	Блоки оконные, шт.	800	6	4800
7.	Блоки дверные, шт.	1200	3	3600
8.	Лес круглый, м3	500	12	6000
9.	Гвозди 70 мм, кг	20	100	2000

Наличие строительных материалов по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.

№	Наименование	Цена	Наличие на 1.11.200__г.
		руб. за единицу	Количество	Сумма, руб.
1.	Кирпич красный, шт.	3	23000	69000
2.	Эмаль голубая, кг	30	15 (5 банок)	450
3.	Линолеум, пог. м.	80	80	6400
4.	Эмаль белая, кг	30	42 (12 банок)	1260
5.	Доски половые шпунтованные, м3	700	20	14000
6.	Блоки оконные, шт.	800	4	3200
7.	Блоки дверные, шт.	1200	5	6000
8.	Лес круглый, м3	500	15	7500
9.	Гвозди 70 мм, кг	20	100	2000

Инвентаризационно-сличительную ведомость составьте самостоятельно в рабочей тетради.

В объяснительной записке Трусов С.С. пояснил, что краску эмаль белую выдал вместо краски эмаль голубая на ремонт душа мелочно-товарной фермы.

Задание 2. Выявленные инвентаризационные разницы отразить на счетах бухгалтерского учета.

Недостача материально-производственных запасов оценивается по рыночной цене на дату проведения инвентаризации (условно оцените на 50% выше балансовой стоимости недостающих материалов).

Укажите корреспонденцию счетов, суммы излишков и недостач по каждому виду строительных материалов.

Задание 3.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.11.200__г. в кассе имелось 11850 наличных рублей. В соответствии с актом инвентаризации наличных денег в кассе оказалось на 01.11.200__г. 11900 руб. Отразите разницу на счетах бухгалтерского учета, указав корреспонденцию счетов и сумму.

Задание 4.

По данным бухгалтерского учета на 01.11.200__ г. имеется следующая дебиторская и кредиторская задолженность, платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В соответствии с инвентаризационной описью расчетов (на 01.11.200__г.) определены суммы дебиторской и кредиторской задолженности:

		Сумма, руб.		Дата
№№	Наименование	По инвента­ризационной описи	По данным бухгалтерского учета	возникновения задолженности
Дебиторы
1.	Молочный завод	45000	40000	июль
2.	Элеватор	32000	38500	июль
3.	Мясокомбинат	18900	18500	август
Итого
Кредиторы
1.	База снабжения № 2	9000	9000	сентябрь
2.	Лесхоз	7000	4000	август
3.	Завод минеральных удобрений	17000	17000	август
Итого

Определите разницу в учетной информации. Объясните возможные причины расхождений. Каким образом можно устранить указанные недостатки?

Задание 5. С 15 по 30.12.200_г. проводилась инвентаризация всех материальных ценностей предприятия. Необходимо:

1. составить сличительную ведомость и сопоставить наличие материальных ценностей, установленных при инвентаризации с данными счетов 10, 43 бухгалтерского учета;

2. списать недостающие ценности со счетов материальных ценностей на соответствующий счет по учету недостач.

3. Оприходовать излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.

Наименова -			Остаток		Отклонение (+,–)		Корреспонд. счетов
ние материальных ценностей	Ед. изм.	Цена, руб.	По данным бух. учета	По данным инвентаризации	К-во	Сумма, руб.	Дт	Кт
Озимая пшеница	Ц	5-00	35200	35165
Кукуруза	Ц	7-00	27120	26950
Картофель	Ц	7-00	62520	62800
Удобрение	Т	35-00	620	610
Бензин	Кг	3-20	3250	3120
Автол	Кг	1-10	130	120
Солидол	Кг	1-12	90	93
Доски 450 мм	М3	70-00	15	14,8
Аккумуляторы	Шт.	25-00	4	4
Генераторы	Шт.	70-00	7	7
Карбюраторы	Шт.	37-00	3	2
Клапана	Шт.	11-60	41	39
Свечи	Шт.	8-60	30	25
Шланги	Шт.	22-50	2	2
Сапоги кирзовые	Пара	120-00	7	7
Сапоги резиновые	Пара	109-00	12	11
Спецхалаты	Шт.	161-00	19	18
Лопаты совковые	Шт.	22-50	60	55
Лопаты шпиковые	Шт.	22-00	52	48