Вопрос 4. Запас финансовой устойчивости по операционному левереджу (зона безопасности), коэффициент операционной устойчивости.

Безубыточный объем продаж вытекает из условия:

Отсюда после преобразований безубыточный объем продаж при текущей структуре и объеме реализации продукции РП (при неизменных складских запасах) равен:

Где - безубыточный объем продаж при сохранении текущей структуры производства и реализации продукции и текущей величины условно-постоянных затрат;

- текущий объем реализации, руб.;

- текущий объем прибыли от продаж, руб.;

- текущая величина условно-постоянных затрат.

где

- точка безубыточности в натуральном выражении

Запас операционной устойчивости равен разности текущего объема реализации и безубыточного объема реализации (см. также рис.):

Руб.

Текущая величина реализации (выручка), руб.

Переменные затраты, руб.

Точка безубыточности, руб.

Запас операционной устойчивости, руб.

(зона безопасности)

Текущие постоянные затраты, руб

Объем выпуска в натуральном выражении

Точка безубыточности Текущий объем выпуска, натур.

Тогда, после преобразований, получаем запас операционной устойчивости в текущем состоянии:

где - прибыль от продаж (от основной деятельности, операционная);

- рентабельность продаж.

Вопрос 5. Направления анализа использования трудовых ресурсов на предприятии.

(Для ответа на данный вопрос достаточно сделать выжимку из приведенного материала, - рассказать о направлениях анализа и основных положениях, выделенное желтым можно опустить. По этому материалу могут возникнуть дополнительные вопросы)

Использование трудовых ресурсов на предприятии характеризуется:

- использованием рабочего времени и

- производительностью труда.

Полно­та и целостность использования рабочего времени влияют на объем выпуска продукции. Целостность использования рабочего времени, кроме того, влияет и на качество продукции.

В ходе анализа использования рабочего времени:

- дается общая оценка полноты использования рабочего вре­мени (РВ);

- выясняются причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;

- рассчитывается влияние простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.

Источниками информации являются плановый и факти­ческий баланс рабочего времени, отчеты по труду, табельный учет, учет выработанной продукции.

Баланс рабочего времени составляется по хозяйствующему субъекту в целом, по каж­дому производственному подразделению и каждой катего­рии работников.

Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателя­ми. Анализ начинается с общей оценки использования ра­бочего времени.

Продолжительность планового эффективного фонда рабочего времени одного работника может быть определена на основе баланса рабочего времени по следующей формуле:

Ф_{ЭФ ПЛ} = (Дк – Дв – Дпрз – До – Дб – Ду – Дг – Дпр) × Чсм – (Ткм + Тп + Тс) (чел/час),

где Дк — количество календарных дней в году;

Дв — количество выходных дней в году;

Дпрз — количество праздничных дней в году;

До — продолжительность очередных и дополнительных отпусков (дни);

Дб — невыходы на работу по болезни и родам (дни);

Ду — продолжительность учебных отпусков (дни);

Дг — время на выполнение государственных и общественных обязанностей (дни);

Дпр — прочие неявки, разрешенные законом (дни);

Чсм — нормативная продолжительность рабочей смены (часы);

Ткм — потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня кормящим матерям (часы);

Тп — потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня подросткам (часы);

Тс — потери рабочего времени в связи с сокращенным рабочим днем в предпраздничные дни (часы).

Эффективный фонд рабочего времени сотрудника:

Где Д_РАБ – количество отработанных дней в году.

Д_РАБ = (Дк – Дв – Дпрз – До – Дб – Ду – Дг – Дпр),

Определим также эффективную продолжительность рабочей смены:

Где

Чсм — нормативная продолжительность рабочей смены (часы);

Ткм — потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня кормящим матерям (часы);

Тп — потери рабочего времени в связи с сокращением длительности рабочего дня подросткам (часы);

Тс — потери рабочего времени в связи с сокращенным рабочим днем в предпраздничные дни (часы).

Таким образом, плановые потери рабочего времени включают:

- целодневные потери, дни;

- внутрисменные потери, час.

Отсюда, плановый эффективный фонд времени сотрудников одной категории:

– плановое количество рабочих дней в среднем за год (квартал и т.п.);

- средняя продолжительность рабочей смены (рабочего дня).

- плановая среднесписочная численность категории сотрудников.

Фактическое количество Д_РАБ сравнивается с плановым, - определяется отклонение фактического эффективного фонда рабочего времени за счет изменения целодневных потерь.

Внутрисменные потери изменяют эффективную продолжительность рабочей смены. Определяется отклонение фактического Ф_ЭФ. от планового за счет изменения эффективной продолжительности рабочей смены, то есть за счет изменения фактических внутрисменных потерь относительно плановых.

Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процессе анализа выявляют и величину непроизводительных затрат рабочего времени. К ним относят: время на исправление производственного брака; потери, связанные с нарушения­ми нормальных условий труда, и т.д.

Изменение численности рабочих является при этом фактором фонда рабочего времени для категории работников, но фактором использования рабочего времени быть не может.

Влияние факторов определяется одним из методов факторного анализа.

Затем выявляются причины изменения по­казателей-факторов (изменение численности, величины це­лодневных или внутрисменных потерь). Также необходимо проанализировать движение кадров по рассматриваемой категории работников, выявить общее отклонение фонда рабочего времени за счет изменения П_Р, определить причины отклонения фактического П_Р от планового.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут вызываться разными причинами: невыходы на работу с разрешения администра­ции, неявки на работу по болезни, прогулы, отсутствие ма­териалов или оснастки на рабочих местах, отключение электроэнергии, забастовки других коллективов, поддерживаемых работни­ками данного коллектива, аварии, простои из-за неисправ­ности машин и оборудования и т.д.

Причины потерь необходимо разделить на за­висящие (внутренние), и не зависящие (внешние) от трудового коллектива. Уменьшение потерь рабочего времени по внутренним причинам является резервом увеличения производства продукции. Данный резерв не требует дополнительных ка­питальных вложений, дает быструю отдачу.

Чтобы под­считать условный резерв прироста выпуска продукции за счет сокращения по­терь рабочего времени ( ), необ­ходимо плановую среднечасовую выработку умножить на потери рабочего времени:

где В_{Ч ПЛ} — плановая среднечасовая выработка;

— сверхплановые потери рабочего времени.

Потери рабочего времени не всегда приводят к умень­шению объема выпуска продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работ­ников. Это предполагает необходимость анализа произво­дительности труда.

Анализ производительности труда.

Выделяют:

- общие,

- частные,

- вспомогательные показатели производительности труда.

Общие – выработка продукции на одного сотрудника или рабочего, за период (год, квартал, день, час).

Частные – трудоемкость единицы продукции, или выпуск продукции в натуральном выражении за период или в единицу времени.

Вспомогательные – время на выполнение единицы работ или объем работ в единицу времени. (напр., объем выработки в нормо-час за интервал времени – за час)

Таким образом, основные показатели труда:

- выработка: характеризует производительность труда;

- трудоемкость: характеризует требуемое или фактическое количество труда.

Выработка для целей анализа в основном определяется в стоимостном выражении:

В = ВП/Т

Где Т – трудовой показатель, относительно которого измеряется производительность труда.

В качестве Т может применяться П_{СР.СПИС.ППП} или П_{СР.СПИС.ПРОИЗ.РАБ}.

Рост производительности труда ведет к высвобождению численности:

- относительному, если П_{ПЛ 1} > П_БАЗ, или

- относительному и абсолютному, если П_{ПЛ 2} < П_БАЗ

П

Относительное сокращение численности: П_РАСЧ - П_{ПЛ 1} (или П_{ПЛ 2})

Абсолютное сокращение численности: П_БАЗ - П_{ПЛ 2}

, где - индекс выработки ППП.

(Можно и рабочих, тогда речь пойдет об экономии численности рабочих)

Если объем производства растет быстрее роста выработки, то имеет место относительное высвобождение численности за счет роста производительности труда.

Если объем производства растет медленнее роста производительности труда, то возникает еще и абсолютное высвобождение (экономия) численности персонала.

При прочих равных условиях рост производительности труда ППП происходит под влиянием двух факторов:

- роста доли рабочих в ППП;

- роста производительности труда рабочих.

I_ПТ.ППП = I_ПТ.РАБ * I_{ДОЛИ РАБ}

Где I_ПТ.ППП – индекс производительности труда ППП;

I_ПТ.РАБ – индекс роста производительности труда основных производственных рабочих;

I_{ДОЛИ РАБ} – индекс доли основных производственных рабочих в общей численности ППП.

Относительная экономия численности ППП за счет роста производительности труда ППП:

Э_ППП = П_{ППП 1} * (I_ПТ.ППП – 1) = П_{ППП 1} * (I_ПТ.РАБ * I_{ДОЛИ РАБ} – 1)

Отсюда можно определить относительную экономию численности ППП за счет роста доли рабочих и роста производительности труда рабочих методом цепных подстановок.

В самом деле:

Э_ППП = (ВП₁/(ВП₀/П_{ППП 0})*(П_{ППП 1}/ П_{ППП 1} ) - П_{ППП 1} = (П_{ППП 1}*(В₁/В₀) - П_{ППП 1})

Где В₁, В₀ – выработка на одного ППП в отчетном и базовом периоде соответственно.

Можно также перечислить факторы экономических потерь от текучести кадров.