8 Налоговые льготы – их виды и назначение

НК определяет нал льготы – предоставляемые отд-ым категориям н\пл и пл-ков сборов предусм-ные зак-вом о налогах и сборах преимущества по сравнению с др н\пл-ми , включая возм-тьне уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньших размерах». Не допускается предоставление индивидуальных налоговых льгот.

По всем федеральным налогам и сборам льготы устанавли­ваются НК. При введении регионального налога законодатель­ными (представительными) органами субъекта РФ могут преду­сматриваться налоговые льготы и основания для их использова­ния налогоплательщиком. Местные органы самоуправления то­же могут принять решение о налоговых льготах при введении ме­стного налога.

Налоговые льготы имеют большое экономическое и социаль­ное значение для страны. Они используются государством как важный инструмент регулирования экономических процессов. Изменяя их размер, оно может положительно или отрицательно воздействовать на производство. Кроме того, для физических лиц налоговые льготы улучшают их материальное положение и ослаб­ляют неравенство. Однако при установлении благоприятного на­логового режима они могут вызвать ограничение доходов бюджета.

Проводя политику налоговых льгот, государство должно учи­тывать интересы трех субъектов:

1. государства, чтобы налоговые льготы не снизили доходно­сти бюджета;

2. юридических лиц, чтобы налоговые льготы не вызывали со­кращения производства и не влияли на темпы экономического роста;

3. населения, чтобы налоговые льготы не привели к социаль­ным конфликтам ввиду неравномерности их распределения.

По налогам и сборам предоставляются следующие виды льгот в соответствии с НК:

• необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из обложения;

• изъятие из обложения определенных элементов объекта об­ложения;

• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий пла­тельщиков;

• понижение налоговых ставок;

• целевые налоговые льготы, включая отсрочку или рассроч­ку по уплате налога.

Отсрочка или рассрочка — особенно важный вид налоговых льгот в условиях нехватки у предприятий средств. Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок от 1 до 6 месяцев с

единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Особым видом налоговых льгот является инвестиционный на­логовый кредит, который представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определен­ного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи. Основанием для такого кредита является:

во-первых, проведение организацией НИОКР либо техниче­ского перевооружения собственного производства; во-вторых, осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых технологий;

в-третьих, выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или пре­доставление его особо важных услуг населению. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по на­логу на прибыль (доход), а также по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет. В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут (>ыть больше 50 % размера соответствующих платежей. Размер кредита не должен превышать 30 % стоимости оборудования.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на ос­новании заявления организации и оформляется договором уста­новленной формы. Договор предусматривает порядок уменьше­ния налоговых платежей, сумму кредита, срок действия догово­ра, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погаше­ния кредита.

Кроме рассмотренных общих льгот, по каждому конкретно­му налогу устанавливаются специальные преференции, которые снижают налоговую базу и, следовательно, оклад налога.

В связи с большим разнообразием налоговых льгот по кон­кретным налогам, которые не только сокращают налоговые по­ступления, но значительно осложняют расчеты налоговой базы, Российское государство уменьшает их количество. Особенно это касается таких налогов, как налог на прибыль, НДС.