14. Классиф-я налогов, ее характеристика

Класс-я налогов- это их группировка по различным признакам в целях обеспечения рационального управления н/о-ем.

При разнообразии налогов правильная классиф-я необходима не только для теории, но и для практики. Это объясняется тем, что особые свойства отд. групп налогов требуют особые условия н/о, взимания и особых административно фин.мер.

Групп-ка налогов в соотв-ии с классиф-и признаками зависит от состояния общественно- политических отношений в стране и определяется сложившимися традициями в налог-х отношениях.

Классиф-е признаки- критерии, согласно кот. происходит групп-ка всей совокупности налогов на опр. группы. Такие признаки универсальные, т.е. применяются в разных налоговых с/т для проведения сопоставимого анализа и обмена отриц. либо полож. опытом. Эта групп-ка налогов необходима для упрощения налог-ых расчетов, составления отчетности при помощи компьютерной обработки данных и для проведения научно-практ. исследований.

Пользуясь класс-ей можно определить отдельно взятый налог или налогову группу в целом по отношению к соответствующему бюджету или консолид. бюджету в целом

Кроме того классиф-ция налогов облегчает систематизацию учета налогов и н/пл-ов и позволяет ввести на эт. основе классиф-ные подификаторы и с/т ИНН

Наиб-е известные классиф. признаки:

1. по способу изъятия н-гов

а) прямые ;б)косвенные (НДС, акции)

2. по суб-ту. уплаты

а)с.ю.л.; б)ф.л.;в)смешанные

3. по источнику уплаты

а) с индивидуальных доходов;б) с выручки от продаж; в)с финансового результата

г)производственные затраты

4.по назначению

а)общие; б)специальные или целевые (ЕСН)

5. По способу обложения налогами

а) кадастровые (зем); б)декларационные (НДС); в) налично-денежные (для ф.л.)

г) безналичные (для организацийй) НДФЛ

6. по методу исчисления (налог. техники)

а)твердые н-ги

б)пропорц-е

в) прогресс-е

г)регресс-е

д) кратные

7. по об-ту н/о

а) имущественные (на движимое и недвижимое имущество)

б)н-ги ресурсного и рентного характера

в)н-ги , взимаемые с доходов, выручки от продаж

г) н-ги потребления (на расходы)

8.по уровню власти и управления

а)федеральные

б)региональне

в)местные

9.по полноте налоговых прав пользования самими налоговыми поступлениями

а)собственные налоги (закрепленные)

б)регулирующие налоги (н-г на приб, НДФЛ,акцизы)

10 Понятие и содержание налоговой политики

Налоговая политика – совокупность экономич-ких, финансовых и правовых мер гос-ва по формированию налоговой с/т страны в целях обеспечения фин-х потребностей гос-ва, отдельных соц-ых групп общества, развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

В большинстве гос-в с развитой экономикой налог. политика решает задачи:

1. рост доходной базы бюдж территории;

1. сохранение п/п и имеющихся мест;

2. достижение сбалансированного и качеств-го роста экономики;

3. развитие индустриальной базы;

4. помощь слаборазвитым и беднейшим регионам.

Методы реализации этих задач:

1. стимулирование;

1. ограничение нежелательных процессов.

Задачи с точки зрения функций налогов:

1. фискальная: мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней;

1. эк-ая (регул-ая):повышение уровня эк. развития гос-ва, деловой и предпринимательской активности, развитие м/н эк связей и содействия решению соц-ых проблем;

2. контрольная:налоговый контроль, камеральные и выездные проверки, динамика налоговых правонарушений;

В разработке налог политики участвуют принципы, кот руководствуется гос-во при выработке направлений налог политики.

Активная нал политика предусматривает соблюдение принципов:

1. научное обоснование, выработанное налог политикой. Для его реализации необходимо учитывать законы, действующие в об-ве, знание и изучение всех факторов влияющих на нал политику, учет выводов нал теорий и четкий расчет и предвидение последствий намеченных мероприятий;

1. достаточность и достоверность инф-ции о протекающих в эк-ке и соц сфере процессах, результатам произведенных ранее преобразований;

2. повышение эффек-ти использования нал поступлений из бюджета путем их концентрации и сосредоточения на благо соц-эк-го развития;

3. учет исторических условий, специфики каждого этапа развития об-ва, особенностей внутренней и м/н обстановки реальных эк-их возможностей гос-ва и н/пл-ов. Несоблюдение принципа-рост дефицита бюджета, инфляция , безработица;

4. соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении нал политики- согласование мероприятий проводимых во всех звеньях нал с/т (целевые программы) и обеспечение тесной взаимосвязи м/у составными частями эк политики;

5. обеспечение тесной связи налогов с мат пр-вом и повышение реального пополнения рубля. Реализация принципа предполаг-т применение рац-х форм изъятий доходов у орг-ий в пользу гос-ва и в соответствии участия населения в общей сумме поступлений.

Налоговая политика на среднесрочную перспективу на современном этапе должна формироваться исходя из необходимости решения следующих задач:

• стимулирование позитивных структурных изменений в экономике,что достигается за счет сокращения нал нагрузки

• последовательное снижение совокупной нал нагрузки на экономику

• качественное улучшение налогового администрирования(комплексный контроль за н/о со стороны гос-ва)