5 , 9, 46 Эл-ты налога, их хар-ка, налоговое право

Налоговое право- сов-ть юр.норм, опр-х виды налогов в данном гос-ве, пор-к их взимания, уплаты связанные с функц-м, изм-м и прекращ-м тех или иных налог. отн-ий.

Важн. ист-к налог. права

- НКРФ 1-я часть 1999, 2-часть -2000

- з-ны

-др. нормат.акты в виде норм ,правил,указов.

В налог. Праве предусматр. Спец. нормы, устан-е по кажд. З-ну зок-ты, рег-е по кажд.н-гу эл-ты, пор. нач-я сроки упл. льготы,санкции,меры отв-ти н/пл-м гос-ву,обжалов-я дейст. Налог.органов и процедур взыскания уплач-х невовремя или не уплач-х вообще.

Налоговые Эл-ты:

1.субъект налога –физ. лицо и орг-я налогопл-ки на кот. возложена юр.обяз-ть упл-ть н-г за счет собств ср-в. Носитель налога-возникает в связи с переложением налог бремени

2. объект н-га- юр.факты, действия, кот. обусл-т обяз-ть суб-та заплатить н-г. предмет н-га – конкр-е обст-во фактич-го хар-ра- доход, прибыль.

3.ист-к н-га

а)доход, б)капитал н/пл-ка

4.ед-ца н/облажения (масшт-ть н-га) –ед-ца измер-я или какого либо др. колич-ко выраж-я самост. налог. Базы.

5.налог-я ставка – размер н-га на ед-цу н/о

Виды ставок по форме:

а) твердые (в фиксир.разм. с ед облож руб.,коп.)

б)% ставки(квоты)

По м-ду формир-ся:

а)Равные- не зависит от полученного дохода, б)пропорциональные- не зависит от изменения величины нал базы , в)прогрессивные-с ростом налог. базы возраст-т ставка, бывает простая и сложная прогр-я, г)регрессивные налог. ст-ки – с ростом нал. базы происх. сокращ-е размера налог.ст-ки.

6. налог-й оклад (сумма н-га)- сумма н-га, кот. обязан упл-ть налогопл-к суб-ту с одного об-та н/о(кол-во единиц н/о*нал ставка)

7.налог-е льготы - зак-е сокращ-е ум-е об-та н/о с целью изм-я размера налог-го обяз-ва. Они дел-ся на3гр-пы:

а)изъятия-н/льготы, напр-е на вывед-е из сферы н/о отд. предметов н-в(пенсии, стипендии не н/о);

б)скидки- льготы напр-е на сокращ-е нал. базы(перенос убытков на будущее по н-гу на прибыль).

в)налог.кредиты –льготы напр-е на уменьш. налог.ст-ки или самост. суммы н-га(предост-е рассрочек, отсрочек с последующей уплатой ).

8.налог-е санкции- увелич-е налог-го времени в случае выявл-я факта наруш-я налог-го закон-ва.(штрафы за несвоевр-е предост-е нал отч-ти,пени)

9. налог-й агент – ф.л.на кот.по закону возложена обяз-ть внести прич-ся сумма н-га на бюдж-е счета гос-ва.

10. налог-я декларация- устан-я зм. форма отч-ти н/пл-ка, в кот. отраж-ся осн-е этапы расчета н-га и формир-е самой налог-й базы.

Налоговые каникулы-временное прекращ-е,н/пл-м исполн-я своих обяз-в по уплате н-в.

Налог-й иммунитет- освоб-е лиц заним-их особое привелиг-е. положение от обяз-ти уплаты налогов.

Резедент- ф. или ю. лицо зарегистр. Или пост. прот-ве в данной стране.

Нерезиденты-1) юр.л.,кот.осущ.д-ть в стране но как суб-т хоз-ия зарегистр. на др. гос-ва,т.е ин.(м/н) орг-я; -2)фм осущ я д-ть и или источн-ки док. в одн. Стране, но пост-но прожив-м.

Налог.период- время за кот. н/пл-к платит н-г.

7. способы уплаты налогов.

В наст вр. выделяют 3 способа уплаты налогов

1 КАДАСТРОВЫЙ СПособ- наличие и разработка док-та

Кадастр- реестр, кот. устанавливает перечень типичных схожих объектов классиф-ых по внешним признакам и устанавливающим ср. доходность объекта облаж-я. В основе построения кадастра положена

- хар-ка объекта . такие кадастрры назыв-ся парцелярными.

- юр.основание, в частности собственность того или иного лица

- реальные кадастры – отражают доходность земли принадлежащей н/пл-ку в целом

Различают кад-ры по объектам н/о:

-подомовой кад-р

-земельный кад-р

-промысловый к-р

Особенность уплаты налога каждым способом сост. в том,что при расчете налог-х обязательств во внимание принимается внешние признаки объекта и предполагаемая ср доходность. Поэтому при уплате налогов таким способом дата уплаты налога установленная в законе не связана с моментом получения дохода. Для уплаты этих налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса

2-СПОСОБ УПЛАТЫ ПО ИСТОЧНИКУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА

Н-г уплач-ся через налоговых агентов. Особенность способа –тот факт, что время уплаты н-га предшествует, опережает момент получения документов, либо подведения фин. результатов его деят-ти. Для н/пл-ка этот способ явл. Авансовым. Как правило эти н-ги уплачиваются безналичным способом и удерживаются автоматич-ки налоговым агентом.и перечисляются в бюджет.

3- УПЛАТА ПО ДЕКЛАРАЦИИИ (ДЕКЛАРАЦИОННЙ СП-Б)

В его рамках предполаг-ся, что на н/пл-ка возлагается обязанность представить в установленные законом сроки в налоговый орган по месту своей регистр-ции офиц. заявление о св. налоговых обязательствах. В дальнейшем на основе получ-я нал. органом декларации, после проверки представленных н/пл-м сведений и расчетов; налогопл-ком предоставляется извещение об уплате сумм н-га. Декларация представляется лично, посылается по почте и передается через доверенное лицо.