28, 31 Налоговые льготы: порядок исчисл-я и уплаты

1.по плательщикам

2.по отдельным видам имущества

Освобождаются от налогообложения:

1.-Организации и учреждения уголовно исполнительной системы в части имущества, которого исполняются ими строго для выполнения своих функций: прямой установленной деятельности.

-религиозные организации

-организации инвалидов, имеющих статус общероссийских общественных организаций, члены которых инвалиды

-для организаций, осуществляющих производство фармацевтической продукции, которое используется для производства ветеренарных препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемией.

2.в отношении объектов являющихся памятниками истории и культуры федерального значения

-ледоколы, суда, космические объекты

-ж/д пути сообщения

-федеральные автомобильные дороги

-имущества специализированных протезно-ортопедических организаций

-имущество коллегий адвокатов, нотариусов, юридических консультантов

-имущество государственных научных центров

-имущество организаций резедентов особых экономических зон на срок 5 лет с момента принятия постановки на учет этого имущества.

По Тамбовской области принят закон №170-3 от 28ноября 2003года «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области». Ставка- 2,2%

В дополнение к перечню льгот федерального законодательства закон ввел следующие льготы:

1.организации, занимающиеся с/х деятельностью

-выращиванием рыбы при условии, что в общий объем выручки (доход от реализации) доли дохода от реализации произведенной ими с/х продукции или выращенной рыбы составляет не менее 70%.

2.освобождаются организации законодательной и исполнительной власти Тамбовской области, органы местного с/у, которые используется для осуществления ими своей деятельности.

3.освобождение предоставляется субъектам инв. деятельности при определенных условиях, что они направляют собственные или приравненные к ним средства в реализацию областных целевых программ в организации имущества

С учетом вышеизложенного определим порядок налоговых и обязательных платежей.

Авансовые платежи по налогу на имущество определяются по итогам каждого отчетного периода как ¼ налоговой ставки = ¼ * 2,2/100 * налоговую базу ( ср.годовая стоимость за отчетный период)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется путем налоговая ставка * налоговая база.

Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет = Сумма налога за налоговый период – сумма авансовых платежей по налогу исчисляемых и уплаченных в течении налогового периода.

29 , 34 пл-ки, объект н\о НДФЛ, доходы, облаг-е

В наст. время на основании положения гл.23 Плательщики – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доход от источников в РФ и за ее пределами. При отборе плательщиков НДФЛ определяющим является принцип равенства.

Резиденты – граждане РФ, и без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Если менее – то нерезиденты.

Т.к. резиденты уплачивают налог и как от доходов от источников в РФ и за ее пределами, нерезиденты – только из источников в РФ.

С 2001 г. – необходимо подать в налоговые органы документы на резиденство. В состав доходов, подлежащих налогообложению как в РФ, так и за ее пределами входят: дивиденды, %-ы, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования авторских и смежных прав, от предоставления в аренду и иного использования имущества в РФ, возн-я за выпл-е трудовых и иных обязанностей, суммы, полученные от продажи недвижимости, др. видов имущества, ценных бумаг, долей участия в капитале, пенсии, пособия, стипендии, другие аналогичные выплаты в соответствии с действующим в РФ законодательством . В связи с деятельностью в РФ доходы, полученные от использования транспортных средств, выплаты правопреемникам.

Основным критерием отнесения доходов к источникам из РФ и за ее пределами является местонахождение организации, местонахождение имущества или источника выплат. При определении налоговой базы учитывается доход как в денежной так и в материальной форме, доходы в виде материальной выгоды.

В нат.форме – оплата организациями или предпринимателями полностью или частично приобретения товаров, работ, услуг и др. имущества, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Доходы в виде материальной выгоды: доходы в форме материальной выгоды за пользование заемными средствами ( вруб, ин.валюте) в руб – как разница между %-ми исчисл-ми из ставки ¾ рефин-я ЦБ - % по договору займа. При пользовании заемными средствами в иностранной валюте разница между 9% в валюте – % начислений по договору займа.

При приобретении товаров – разница между ценой их реализации на сторону и ценой приобретения конкретным налогоплательщиком.

По ЦБ – разница между рыночной стоимостью и фактическими расходами налогоплательщика на приобретение ц/б.