21 Ставки н-га на прибыль, порядок исчисления и сроки уплаты

Основная ставка налога на прибыль 24%, при этом налоговым законодательством предусмотрено что 6,5% зачисляется в фед. бюджет. 17,5% в бюджет субъектов федерации.

Органы власти субъектов федерации имеют право снизить налоговую ставку до 13,5%. Законодательство установил ряд других ставок для иностранной организации, но не имеющих пост. пред-в в РФ 20%, за исключения следующих случаев: по доходам полученным от сдачи в аренду судов, самолетов, транспортных средств 10%, по доходам в виде дивидендов 15%. Для российских организациях по доходам полученные в виде дивидендов 9%, в виде доходов по гос. и муниц. ц/б 15%, 0% распространяются на доходы полученные в виде процентов по гос. и муниц. облигациям выпущенных до 20 января 1997г.

Налоги, которые исчисляются по вышеперечисленным ставкам перечисляются. Этот доход в федеральный бюджет. В соответствии с 25 гл. налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить налоговую базу и определить в соответствии с примененной налоговой базой сумму налога самостоятельно. Исключения является организации уплачивающих налоги по доходам без пост. предст-в. Исчисляется уплата удержанного налога, в этом случае возлагается на налоговых агентов. В настоящее время расчет налогоплательщиков по данному налогу осуществляется с применением достаточно многоступ. авансовых платежей.

Отчетным периодом по данному налогу является кварталы, полугодия и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом является календарный год.

Кварт авансовые платежи определяются налогоплательщиком с учетом ранее начислены в данном налоговом периоде сумм авансовых платежей. В течение квартала, по мимо этого налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, установленные в размере 1/3, подлежащей к уплате суммы квартального авансового платежа за предшествующий квартал. При этом размер ежемесячных авансовых платежей в 1 квартале принимается равным размеру ежемесячных платежей в 4 квартале предыдущего года.

Некоторые организации имеют право уплачивать квартальные платежи: бюджетные и неком. организация, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные пред-ва, участники простых товаров, инвесторы, в соглашениях о разделе продукции, выгодоприобретатель по договорам предъявляют правления + организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

Ежемесячные авансовые платежи должны быть внесены в бюджет до 28 числа каждого месяца. Квартал авансовые платежи, которые уплачиваются по окончанию отчетного периода 28 числа месяца следующего за окончания отчетного периода. По окончания налогового периода до 28 марта года за окончания налогового периода. Для организации которые рассчитаны в бюджет ежемесячно срок уплаты до 28 числа следующий за отчетным. Расчеты по авансовым платежам представляет до такого же числа, до которого необходимо рассчитаться с бюджета.

22 Нал вычеты по ндс

Сумма НДС по завершению налогового периода подлежат уменьшению на определенный законом вычета:

Сумма НДС, уплачиваемые при приобретении товаров, работ и услуг, имущественных прав на территории РФ или уплачевыемые при ввозе товаров на российскую территорию и не включая при условии в издержки производства и отдельно учитываемые налогоплательщиком.

Сумма НДС не подлежат к налоговым вычетам, т.е. относятся на затраты:

1. если эти суммы уплачены при приобретении товаров, работ и услуг в дальнейшем используется для операций по производству товаров не подлежат налогообложению

2. по товарам, работам и услугам, которые используются в дальнейшем для операций и производства товаров, работ и услуг место реализации которое не является РФ

3. если НДС уплачен при приобретении товаров лицами не являются налогоплательщики НДС или лицами временно освобождаются от обязанностей налогоплательщиками

4. в случаи уплаты НДС по товаром, работам и услугам, которые используются для производства и последовательности реализации товаров, операции по которым не признается реализацией.

Вычеты в бюджет:

1. вычеты по НДС применяются при условии, что приобретает налогоплательщик товары, предназначены для осуществления производственной деятельности или другии операции, которые входят в состав обложения или для перепродажи:

• сумма НДС предъявляется продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них

• сумма НДС уплачивается с авансовых и других платежей в счет предстоящих поставок продукции в случае расторжения договора и возврата соответственной суммы авансовых платежей покупателю.

• сумма НДС при проведении капитального строительства, сборки, монтаже основных средств + при приобретении объектов незавершенного строительства. Вычеты признаются в том налоговом периоде в котором объекты были приняты на учет

• сумма НДС с авансовых и других платежей в счет предстоящих поставок товаров на основании счетов фактур, тамож. документов(декларация) и других документов подтверждающих ввоз товаров на тамож. границу РФ

2. вычеты по НДС по приобретенным основным свойствам и нематериальных активам, которые в настоящее время принимается в полном размере после принятия к учету основных средств и нематериальных активов.

Условия принятия НДС к вычету:

1. товарно-материальные ценности должны быть приняты к учету, иметь соответствующие документы

2. если основные средства к документом + оплата с учетом НДС

В результате после всех положенных по закону вычетов остается сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет по соответственному сроку.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС полученную налогоплательщиком по всему объему реализации, то в этом случае налог в бюджет не уплачивается. При этом разница подлежит к зачету в счет текущих или предстоящих платежей по НДС или возвращается налогоплательщику по его письменному заявлению.

Налоговая декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.