3.Местные налоги

-земельный налог

-налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые пошлины

-единый налог по упрощению налоговой системы н/о

-единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

-единый с/х налог (ЕСХН)

-система н/о при выполнении соглашений в разделе продукции

Принадлежность налогов и сборов к тому или иному уровню вовсе не означает, что они являются только лишь источниками доходов соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

В настоящее время налоговое законодательство предусматривает полное или частичное закрепление отдельных видов фед. налогов в качестве источников дохода бюджетов нижестоящих уровней. Кроме того, не исключен и факт, что часть средств, полученных в результате уплаты региональных налогов, может направляться в местные бюджеты.

Принцип распределения налогов на федеральные, региональные и местные основывается на принципе на принципе законности.

Налоги и сборы в составе налоговой системы РФ различают по признакам:

1. федеральными являются налоги, установленные в НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ

2. региональные налоги устанавливаются в НК РФ, однако эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов в составе РФ ( республик, краев, областей ), но обязательны в уплате они в том случае, если законодательными органами соответствующих уровней приняты соответствующие законы. Помимо того, предусмотрены в рамках принципа нал. федерализма, что СРФ предоставляют права определить нал. ст-ки, порядок и сроки уплаты налога, в отдельных случаях открыть формы отчетности в рамках тех норм и условий, которые предусмотрены в НК РФ соответствующими главами.

3. Аналогичными полномочиями по установлению и введению в действие местных налогов наделяются представительные органы местных субъектов.

В ст.12 НК РФ прописан факт, что установление региональных и местных налогов, не предусмотренных НК РФ, запрещено.

19,20 Пл\ки, об-ты обл-ния н-га на прибыль; расчет облагаемой прибыли

Плательщиками является российские и иностранные п\п, зарегистрированы на территории РФ и осуществляющие деятельность результатом которые является получение прибыли. К иностранным относятся как те которые имеют представительства в РФ и не имеют

Объектом выступает прибыль. Для РФ приб. является разница между доходами и производственными расходами. Для иностранных государств имеющих постоянное представительство разница между доходами через эти представительства и рисками через представительства. Для иностранных государств без правительств доходы от деятельности в РФ без коррект. на соответствующие расходы.

Доходы в целях налогообложения делятся на 2 группы: доходы учитывают налогообложения(доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав) и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщику покупателям товаров.

Доходы от реализации товаров, собственного производства или приобретенных ранее + выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Внереализованные доходы включают доходы от долевого участия в других организациях, арендная плата, включая земельные участки, в виде штрафов, пеней, неустоек, других санкций, доходы полученные в возмещении ущерба на основании решение суда. % полученный по договором займа, кредита, ц/б в виде безвозмездного полученного имущества, если нет исключения в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде + в виде исключения не по целевому назначению имущества, работ, денежных средств, которые были получены в рамках благотворительной помощи.

Не н\о доходы: доходы, полученные в виде имущества как залог, задаток использованных последовательных обязательств; имущество, которое является первоначальным взносом участников хозяйственного общества; имущество, которое возвращается участнику при выходе из общества; средства и имущество, полученные в виде безвозмездной помощи, средства и имущества полученные по договорам кредита или займа или в погашение заимствований; имущество, полученное в рамках целевого финансирование и др.

Расходы: расходы которые принимаются в целевых налогообложения и не учитываются. в зависимости от характера расходов применяется к вычету делятся: расходы связанные с производством и реализации и внереализованные расходы. С производством и реализацией материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация отчисления и прочее.

По видам этих расходов: расходы связанные с изготовлением, хранением, доставкой и приобретении товаров, расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт основных средств и др. имущества, на освоение природных ресурсов и прочее.

В состав матер. вкл.: расходы по приобретению сырья и мат-лу, все виды работ по доведенных этих материалов до определенного состояния необходимы для работы, инструменты, инвентарь, спец. одежда если они не являются амортизированы имуществом, запасные части, комплектные изделия , полуфабрикаты, топлива и энергия всех видов, затраты по эксплуатации объектов природо-охран. назначения, работы производственного характера, выполняемые организациями или индив. п/п для налогоплательщика.

При определение величены материальных затрат необходима произвести их корректировку, т.е. уменьшить на величину возвратных отходов.

состав расходов на оплату труда:выплаты св с вып-ем труд обяз-тнй; компенсац хар-р; за неисп отпуск; надбавки за вредность, сменность и др

С 1 января 2008г. амортизация признается: основные средства и нематериальные активы, которые находятся у плательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, имеют срок полезного ископаемого более 12 месяцев. Не являются амортизационные имущества бюджетных учреждений и ком. органов если оно не используются в целях ком. деятельности, имущества приобретенное на бюджетные средства, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот, приобретенные издания и произведения искусства + приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности.

Из состава амортизационного имущества исключаются основные средства переданные или полученные по договорам в безвозмездное пользование, переведенные на консервацию по решению руководства организации на срок свыше 3 месяцев, находящиеся на реконструкции и технической перевоор. сроком свыше 12 месяцев.

В настоящее время амортизация для целей налогоплательщика определяется самостоятельно линейным или нелинейным методом. Условия при котором амортизация может начисляться линейным имущество со сроком полезного использования основных средств свыше 20 лет.

Прочие расходы: сумма налогов и сборов, начисленные в в соответствии с законодательством РФ, расходы на сертиф-цию продукции, комиссионные сборы, на обеспечения пожарной безопасности, расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживания, в том числе и отчисления в резервы, арендные платежи за арендуемое имущество, командирные расходы, расходы на аудитских услуг, консультации + услуги нотариуса, на канцелярские товары, представительские расходы, на подготовку и освоение производств и ряд других расходов.

Внереализованные расходы: расходы на содержание перед. по договору аренды имущества, включая амортизацию, проценты по долговым обязательствам, расходы на ликвидацию основных средств, судебные арбитражные сборы, расходы по организации выпуска собственных ц/б и их дальнейшего обслуживания на оплату услуг банка и др.

К внереализованным расходам приравниваются убытки: убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, суммы безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, потери от простоев по внешним причинам, если они не компенсир. виновниками, недост. товарно-материальных ценностей, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, убытки сделки уступки правотребования.

Расходы которые не учитываются при налогообложению: суммы уплаченных дивидендов, расходов в виде штрафов, иные санкций, пени, уплачиваемых в бюджетные и внебюджетные государственные фонды, вклады в уставный склад. капитал, суммы налогов на прибыль и платежи за всех норматив. загрязнение окружающей природной среды, отдельные взносы на добровольное стр-ие средства, переданные по договорам кредита и займа, стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, имущество, переданное в рамках целевого финансирования, оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам товаров своим работникам, оплата путевок на лечение и отдых, имущество переданное в качестве задатка или залога и ряд других расходов.

ст. 265-267

В рамках 25 гл. НК налогоплательщику представлено право использование для признания доходов и расходов метод начисления или кассовый метод при этом существует определенные условия при, котором организация имеет право на использование кассового метода, организация имеет право применять кассовым метод только в том случае, если за предыдущие 4 квартала в среднем сумма выручки без учета косвенных превышает 1 млн. руб. в расчете на квартал. Согласно данному методу налогоплательщик учитывает постоянные доходы на дату поступивших средств в бюджет, а расходы когда они были фактически оплачены. Если нет использование данного метода, то организации обязаны использовать метод начисления. В данном случае датой получения дохода является день отгрузки или передача имущества. Расходы в данном случае признаются в том периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки.

Налоговая база по налог на прибыль представляет собой денежное выражение, подлежащее налогообложению прибыли. Основные моменты: необходимо организации обеспечить отдельные формирование налоговой базы по прибыли облагаемой по разным ставкам и включая в состав налогооблагаемые базы все доходы полученные в натуральной форме в результате реализации товара, имущества и имущественных прав в том числе по товарообменным операциям.

При определении цены, применяемой в целях налогообложения в расчет принимается обстоятельство, что стороны сделки имеют право самостоятельно определять цену на продукцию, которая является предметом сделки и она принимается рыночной ценой. Налоговые органы имеют право проконтролировать уст. цены: если сделки совершаются между взаимозависимыми лицами, по внешнеэкономическим, при товарообмене и бартере, значительное колебания цены более, чем на 20% в большую или меньшую сторону от уровня цен, который применял налогоплательщик по идентичным товарам в течение непродолжительного периода времени.

Организация имеет право уменьшить налоговую базу для определения в послед. налога на прибыль на сумму убытка, полученного по итогам деятельности за предыдущий налоговый период. Разрешается переносить всю сумму полученного убытка в течение 10 лет, следующим за периодом в который убыток был получен. Совокупность сумма переносимого убытка с 2007г полностью может покрывать налоговую базу. Если убытки были получены неоднократно, то их перенос осуществляется в календарной последовательности их возникновения.