- •Тема 10,11 облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.Основні засоби: сутність, класифікація та оцінка
- •Порядок оцінки основних засобів при їх зарахуванні на баланс підприємства
- •2.Первинний облік руху основних засобів
- •3.Аналітичний облік основних засобів
- •4. Синтетичний облік основних засобів
- •Приклад кореспонденції рахунків Придбання обєктів основних засобів за грошові кошти
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів в рахунок внесків до статутного капіталу
- •Продаж (реалізація)основних засобів
- •Ліквідація (списання) основних засобів
- •Безоплатна передача основних засобів
- •Передача основних засобів у вигляді внеску до статутного капіталу інших підприємств
- •Поліпшення основних засобів
- •5.Облік зносу (амортизації) основних засобів
- •6. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •7.Облік нематеріальних активів
- •Придбання нематеріальних активів за кошти
- •Бухгалтерські записи з нарахування амортизації:
- •1.Поняття запасів, їх визнання класифікація та оцінка
- •2. Облік наявності та руху виробничих запасів і мшп
- •2.1.Документальне оформлення руху виробничих запасів і мшп
- •Первинні документи з обліку надходження і використання матеріалів на
- •2.2.Облік виробничих запасів і мшп на складі
- •2.3. Облік виробничих запасів і мшп в бухгалтерії
- •Приклад кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів та мшп
- •3. Облік незавершеного виробництва, браку у виробництві і готової продукції
- •3.1.Склад витрат, що формують собівартість незавершеного виробництва і готової продукції, їх групування за різними ознаками
- •3.2. Аналітичний та синтетичний облік витрат виробництва
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення в обліку загальновиробничих
- •3.3.Облік браку у виробництві
- •3.4. Облік та оцінка незавершеного виробництва
- •3.5.Облік готової продукції
- •Аналітичний облік руху готової продукції в бухгалтерії ведуть на підставі первинних документів в спеціальних накопичувальних відомостях.
- •Приклад кореспонденції рахунків за операціями з руху готової продукції:
- •Тема 13,14 облік грошових коштів, дебіторської заборгованості та фінансових інвестицій
- •1.Облік касових операцій
- •2. Облік операцій на рахунках в банках
- •1. Платіжне доручення.
- •3. Платіжна вимога.
- •Розрахункові чеки.
- •Заяви на відкриття акредитиву.
- •Векселі.
- •4.Сутність та види дебіторської заборгованості.
- •5.Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 181
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 182
- •6.Облік поточної дебіторської заборгованості
- •6.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •Кореспонденція рахунків
- •6.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги
- •6.3 Облік розрахунків за виданими авансами
- •6.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •6.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •6.6. Документування та облік розрахунків за претензіями
- •6.7. Документування та облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •6.8. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •7. Облік резервів сумнівних боргів
- •Розрахунок коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості за минулий період
- •Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду на основі класифікації дебіторської заборгованості
- •8.Особливості обліку коштів та розрахунків в іноземній валюті
- •9. Поняття та облік витрат майбутніх періодів
- •10.Облік фінансових інвестицій
- •Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання:
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 15 облік власного капіталу
- •1.Власний капітал та його складові
- •2.Облік статутного капіталу, вилученого та неоплаченого капіталу
- •Господарські операції з обліку статутного, вилученого та неоплаченого капіталу
- •3.Облік додаткового капіталу
- •4.Облік резервного капіталу
- •5.Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 16 облік зобов’язань
- •1.Сутність зобов'язань, їх види, порядок визнання та оцінки
- •Оцінка зобов'язань в обліку та звітності
- •2. Облік поточних та довгострокових зобов’язань
- •2.1.Облік зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Кореспонденція рахунків
- •2.2.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками
- •Приклад кореспонденції рахунків
- •2.3.Облік векселів виданих
- •Обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •Не обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •При оформленні господарської операції видачі (передачі) векселя за договором, як показує практика, нерідко використовуються акт приймання-передачі векселя, довіреність тощо.
- •Стадія і. Видача векселя
- •Стадія II. Передача векселя за індосаментом
- •Стадія III. Пред'явлення векселя до платежу, взаємозалік
- •2.4.Облік розрахунків з бюджетом
- •2.5.Облік розрахунків з учасниками та засновниками
- •Типові операції з обліку розрахунків з учасниками
- •2.6. Облік зобов’язань за облігаціями
- •2.7. Облік інших зобов’язань
- •4.Облік забезпечення зобов’язань та цільового фінансування
- •Відображення цільового фінансування при надходженні активів на підприємство:
- •Зменшення цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:
2.Первинний облік руху основних засобів
Форми первинних документів для обліку основних засобів затверджені наказом Міністерства статистики України від 29 грудня 1995 року № 352 і введені в дію з 1 січня 1996 року.
Таблиця 2
Перелік документів з обліку основних засобів
№ форми |
Назва документа |
Призначення |
ОЗ-1 |
Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів |
Надходження основних засобів на підприємство, внутрішнє переміщення |
ОЗ-2 |
Акт приймання – передачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів |
Введення в експлуатацію відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів |
ОЗ-3 |
Акт списання основних засобів
|
Вибуття основних засобів у зв’язку з непридатністю до експлуатації, реалізацією |
ОЗ-4 |
Акт списання автотранспортних засобів
|
Вибуття транспортних засобів у зв’язку з непридатністю до експлуатації, реалізацією |
ОЗ-5 |
Акт про установку, пуск і демонтаж будівельної машини
|
Надходження основних засобів на підприємство, внутрішнє переміщення. Використовується лише у будівельних організаціях |
Надходження об'єктів в експлуатацію оформлюється актом прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів форми ОЗ-1. Акт складає приймальна комісія, призначена розпорядженням або наказом керівника підприємства, на кожний окремий інвентарний об'єкт. До акта додають всю необхідну технічну документацію, акт підписується усіма членами комісії і затверджується керівником підприємства. В Акті обов’язково вказують первинну вартість обєкта, коротку технічну характеристику, інвентарний номер, місце експлуатації тощо.
Акт прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів форми ОЗ-1 застосовують також для того щоб:
оформити внутрішнє переміщення основних засобів з одного цеху (відділу, ділянки) до іншого;
відобразити вибуття зі складу основних засобів при передачі їх іншому підприємству (за плату, безоплатно чи за договором оренди).
При введені в дію відремонтованого (реконструйованого чи модернізованого) об’єкта оформляється “Акт прийому-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів” (ф. ОЗ-2).
Вибуття об'єктів основних засобів оформляють актом списання основних засобів форми ОЗ-3, а списання автотранспортних засобів форми ОЗ-4. Вони складаються комісією і є свідченням недоцільності подальшої експлуатації об'єктів.
Акти складають у двох примірниках: перший для бухгалтерії; другий для матеріально відповідальної особи. В актах відображають первинну вартість обєкта, що вибуває, суму нарахованого зносу, залишкову вартість, причину вибуття обєкта (ліквідація внаслідок повного зносу, аварійного стану тощо), витрати, повязані з вибуттям обєкта, а також результат від списання обєкта тощо.
3.Аналітичний облік основних засобів
Одиницею обліку основних засобів, відповідно до П(С)БО 7, є об'єкт основних засобів.
Об'єкт основних засобів — це закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього або окремий конструктивно відокремлений предмет, що призначений для виконання певних самостійних функцій, чи відокремлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів одного або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, внаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс – певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно.
Аналітичний облік основних засобів ведеться по кожному інвентарному об’єкту. Кожному інвентарному об’єкту обов’язково присвоюється інвентарний номер, який наносять на об’єкт і зазначають у документах і реєстрах з обліку об’єктів.
Аналітичний облік об’єктів ведеться в інвентарних картках форми ОЗ-6, які відкривають на кожний інвентарний об’єкт або групу однотипних об’єктів, що мають однакову вартість, введенні в експлуатацію в один час і перебувають в одному підрозділі підприємства.
Інвентарні картки відкривають на основі акту прийому-передачі (внутрішнього переміщення) форми ОЗ-1.
У картках записують: № картки, дату заповнення, назву об’єкта, норму амортизації, інвентарний номер, коротку характеристику, первинну вартість, при вибутті об’єкта обраховують доходи та витрати по списанню, а протягом терміну експлуатації записують суми, на які збільшилась вартість в наслідок добудови, реконструкції тощо.
На однотипні обєкти невеликої вартості (інструменти, виробничий і господарський інвентар тощо), що надійшли на підприємство в одному місяці і будуть експлуатуватися в одному підрозділі, а також мають однаковий строк корисного використання, можна відкривати одну загальну інвентарну картку.
Інвентарні картки реєструють в інвентарних описах форми ОЗ-7 де їм присвоюють номер.
Зареєстровані картки зберігають у картотеці основних засобів, яка зберігається у бухгалтерії. Картки групуються за видами (за групами), місцями експлуатації тощо.
При вибутті об’єктів до картки записують номер акту списання основних засобів форми ОЗ-3, розраховують результат ліквідації та вилучають із картотеки. Після відміток у реєстрі форми ОЗ-7 картку додають до документів по списанню об’єктів.
За місцями експлуатації аналітичний облік об’єктів ведуть у інвентарних списках основних засобів форми ОЗ-9.
За даними інвентарних карток у кінці місяця заповнюють картки руху основних засобів форми ОЗ-8, які ведуться у розрізі груп основних засобів. Дані цих карток є аналітичними відомостями, тому їх загальний підсумок щомісячно зіставляється з підсумком синтетичного обліку.