Тема 2. Облік власного капіталу

Власний капітал підприємства – це власні джерела його фінансування. Це частина в активах підприэмства, що залишаэться після вирахування його зобовязань. Формується двома шляхами : або як внески власниками підприємства грошових коштів та інших активів, або (і) як накопичення суми доходу, що залишається на підприємстві. Для забезпечення господарської діяльності товариства за рахунок внесків учасників створюється Статутний фонд у розмірі одинадцять тисяч вісімсот гривень та розмір внеску кожного учасника визначається чинним заонодавством України. Для обліку статутного капіталу Планом рахунків передбачено пасивний рахунок 40 «Власний капітал», який призначений для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства. Синтетичний облік статутного капіталу ведеться за формами власності, за видами акцій. Аналітичний облік ведеться за кожним засновником (учасником) підприємства. Розмір частки нового учасника прийнятого в склад товариства, визначається зборами засновників. За згодою загальних зборів учасників товариства частка в статутному фонді одного з учасників може бути збільшена або зменшена на підставі його писмової заяви. Прийняття нових учасників проводиться за рішенням загальних зборів учасників на підставі письмових заяв. Внесення частки в статутний фонд відбувається протягом 30 днів з моменту прийняття рішення про включення його в склад учасників товариства. Кожному учаснику товариства, який повністю вніс свій вклад у Статутний фонд, видається свідоцтво товариства, в якому зазначається сума його частки у цьому фонді. На частку кожного учасника у Статутному фонді нараховуються дивіденди, розмір яких залежить від розміру частки кожного. Дивіденди виплачуються готівкою у визначений установчим договором

термін. Рішення про зміну статутного фонду набирає чинності з дня внесення цих змін до державного реєстру. Рішення товариства про зменшення статутного фонду набирає чинності не раніше, як через 3 місяці після державної реєстрації. У випадку залишення їх на рахунку товариства вони за бажанням учасників направляються у фонд соціально-культурного розвитку чи додаються для збільшення пайової частки учасника у Статутному фонді.

Для обліку додаткового капіталу призначено рахунок 42 на якому ведеться узагальнення інформації про суми, на які вартість випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, а також суми дооцінки необоротних активів, активів безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних та фізичних осіб. По досліджуємому підприємстві сума додатково вкладеного капіталу склала 637 тис грн. Для покриття можливих збитків товариства створюється резервний страховий фонд у розмірі 25% від Статутного. Резервний фонд формується щорічним відрахуванням в розмірі 5% від чистого прибутку.Резервний капітал обліковується на пасивному рахунку №43 „Резервний капітал”, призначеному для узагальнення інформації про стан та рух Резервного капіталу підприємства, створеному відповідно до чинного законодавства та установчих документів. На кредиті рахунку43 відображається створення резервів, а на дебеті – їх використання. Кредитове сальдо цього рахунку відображає залишок невикористаного резервного капіталу на кінець звітного періоду. Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання. Облік Нерозподілених прибутків (непокритих збитків) поточного та минулого років, а також використаного в поточному році прибутку ведеться на рахунку 44 „ Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”. На кредиті рах.44 відображається збільшення прибутку підприємства від усіх видів діяльності, на дебеті – збитки та використання прибутку. На 2010р збиток по підприємству склав 1100 тис.грн. За рішенням учасників товариства, за

рахунок чистого оприбутку створюються такі фонди: фонд оплати праці, фонд матеріального заохочення, фонд розвитку виробництва, фонд соціального розвитку. Порядок утворення фондів та їх використання вирішується зборами учасників товариства.. При виході учасника з товариства йому виплачується вартість частини майна товариства, пропорційно його частці у Статутному фонді. Оплата проводиться після затвердження звіту за рік, в якому учасник вийшов з товариства і в строк до 12місяців з дня виходу.На вимогу учасника та за згодою товариства майнова частка може бути повернута повністю або частково в натуральному вигляді. Учаснику яий вибув, сплачується належна йому частка прибутку, одержаного товариством у даному році до моменту його виходу. Майно передане учасником товариству тільки у ористування, повертається у натуральному вигляді без винагороди. При реорганізації юридичної особи, ліквідації або у звязку зі смертю учасника товариства правонаступники спадкоємці мають переважне право вступу до товариства. При відмові правонаступника спадкоємця від вступу до товариства або відмові останнього у прийняття спадкоємця йому видається у грошовій чи натуральній формі частка у майні , яка належала реорганізованій або ліквідованій особі спадкоємцю, вартість якої визначається на день реорганізації чи ліквідації смерті учасника. У цих випадках розмір статутного фонду підлягає зменшенню. Учасники крім передбаченого Статутом, несуть майнову відповідальність за власні дії, що спричинили шкоду товариству. Товариство і учасники не несуть майнової відповідальності за особисті зобовязання будь-кого з учасників.

Таблиця 2.1. відображає кореспонденцію рахунків з обліку власного капіталу ТОВ „Михайлівське”. Звіт про власний капітал подано в додатку В.

Таблиця 2.1 Кореспонденція рахунків з обліку власного капіталу

підприємства

№п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	Реєстрація Статутного капіталу, відображена сума зареєстрованого Статутного капіталу	46”неоплачений капітал”	40”статутний капітал”
2	Збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу	42”додатковий капітал”	40”додатковий капітал”
3	Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу	43”резервний капітал”	40”додатковий капітал”
4	Зменшення статутного капіталу при рерганізації товариства	40”додатковий капітал”	41”пайовий капітал”
5	Збільшення витрат капітальних інвестицій на придбання чи створення матеріальних та нематеріальних необоротних активів	42”додатковий капітал”	15”капітальні інвестиції”
6	Зменшення вартості поточних фінансових інвестицій та вибуття	42”додатковий капітал”	35”поточні фінансові інвестиції”
7	За рахунок додаткового капіталу відображена заборгованість за податками і платежами	42”додатковий капітал”	64”розрахунки за податками і платежами”
8	Спрямовані кошти на створення резервного фонду	443”прибуток використаний у звітному періоді”	43”резервний капітал”
9	Використання резервного капіталу на покриття збитків підприємства	43”резервний капітал”	442”непокриті збитки”
10	Збільшення прибутку від перепродажу акцій власної місії	45”Вилучений капітал”	44„нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”
11	Непокритий збиток списано за рахунок Додаткового капіталу	42 „додатковий капітал”	442 „Непокриті збитки”
12	Нараховано дивіденди за акціями	443”прибуток використаний у звітному періоді”	671”розрахунки за нарахованими дивідендами”