- •Відомості про авторів:
- •Змістовний модуль 1
- •Плани лекційних занять
- •Розділ 1
- •Змістовний модуль 1 „Фінансова звітність”
- •Лекційне заняття № 1
- •Тема: Загальні вимоги до фінансової звітності підприємств
- •1.1. Поняття, сутність і мета звітності підприємств та організацій України
- •1.2. Види, склад та класифікація звітності підприємств
- •1.3. Мета та користувачі фінансової звітності
- •1.4. Склад та елементи фінансової звітності
- •1.5. Якісні характеристики фінансової звітності
- •1.6. Принципи підготовки фінансової звітності
- •1.7. Організація підготовки і подання фінансових звітів
- •1.8. Інвентаризація майна, коштів і фінансових зобов'язань
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 2 Тема: Баланс
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2.2. Визнання, оцінка та класифікація активів Балансу
- •2.3. Визнання, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •2.4. Зміст статей необоротних активів та джерел їх формування
- •2.5. Зміст статей оборотних активів та джерел їх формування
- •Зміст статей власного капіталу та забезпечення наступних витрат і платежів, джерела їх формування
- •2.7. Зміст статей довгострокових та поточних зобов’язань
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 3 Тема: Звіт про фінансові результати
- •3.1. Загальна характеристика звіту про фінансові результати та порядок визнання доходів і витрат
- •3.2. Структура Звіту про фінансові результати
- •3.3. Класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Порядок складання першого розділу Звіту про фінансові результати
- •3.5. Порядок складання другого розділу Звіту про фінансові результати
- •3.6. Порядок складання третього розділу Звіту про фінансові результати
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 4 Тема: Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Загальна характеристика Звіту про рух грошових коштів
- •4. 2. Порядок складання Звіту про рух грошових коштів
- •Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
- •5.2. Елементи власного капіталу
- •Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 6 Тема: Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах.
- •6.1. Виправлення помилок і зміни в облікових оцінках
- •6.2. Зміни в облікової політиці
- •6.3. Події, що сталися після дати Балансу. Розкриття інформації у Примітках до фінансової звітності
- •Приклади визначення господарських сегментів підприємства
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •29. Порядок складання розділу 1 5 „Фінансові результати від первісного Лекційне заняття № 7 Тема: Зведена і консолідована фінансова звітність
- •7.1.Загальна характеристика п(с)бо 20 “Консолідована фінансова звітність”
- •7.2. Частка меншості: поняття, визначення, облік і відображення в звітності
- •7.3. Розкриття інформації у примітках до консолідованої фінансової звітності
- •7.4. Облік і відображення в звітності злиття, придбання підприємств та гудвілу
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 8 Тема: Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Визначення суб’єкта малого підприємництва, зміст та форма його фінансового звіту
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •Порядок формування даних для складання Балансу за формою 1-мс
- •8.3. Порядок формування даних для складання Звіту за формою 2-мс
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Контрольні питання для самоперевірки знань:
- •Змістовний модуль 2 Податкова, статистична та спеціальна звітність
- •Лекційне заняття № 9 Тема: Податкова звітність
- •Контрольні питання для самоперевірки знань: Лекційне заняття № 10 Тема: Статистична звітність і спеціальна звітність
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Розділ 3. Навчально – методична програма вивчення дисципліни «Звітність підприємств» Навчально - методичний план
- •Тематика і методичні вказівки щодо виконання індивідуальних робіт для студентів денної форми навчання
- •Тематика індивідуальних робіт
- •Вибір теми індивідуального завдання
- •Написання індивідуального завдання
- •Індивідуально-консультативна робота
- •Приклади типових завдань, що виносяться на екзамен
- •Порядок поточного і підсумкового оцінювання знань студентів з дисципліни “звітність підприємств”
- •Завдання для поточного контролю знань студентів заочної форми навчання
- •Самостійна робота студента
- •Модульне завдання
- •Розділ 4. Тести та вправи
- •4.1. Фінансова звітність
- •Тема 1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •Тема 2. Баланс
- •2.1.Тести
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 4. Звіт про власний капітал
- •Тема 6. Примітки до фінансової звітності
- •Тема 7. Інформація за сегментами
- •Тема 8. Фінансова звітність суб’єкта малого підприємництва Баланс, форма 1-м
- •Звіт про фінансові результати, форма 2-м
- •Тема 9. Зведена та консолідована фінансова звітністьзвітність
- •4.2 .Податкова, статистична і спеціальна звітність
- •Тема 10. Податкова звітність Декларація з податку на прибуток
- •Податкова декларація з пдв
- •Контрольні питання для самоперевірки знань:
- •Тема 11. Статистична і спеціальна звітність
- •Розділ.5. Термінологія
- •5.1. Словник термінів, які використовуються в положеннях( стандартах) бухгалтерського обліку та нормативно-правових документах
- •Література Основна
- •Додаткова
- •Додатки
- •Додаток
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ іі. Заборгованість перед працівниками по заробітній платі та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
Порядок складання Звіту про власний капітал
Для заповнення Звіту про власний капітал необхідна інформація про наявність та зміни у власному капіталі, яка містяться на рахунках класу 4 „Власний капітал та забезпечення зобов’язань” Плану рахунків. Залишки власного капіталу на початок і кінець звітного року повинні бути ідентичними з даними 1-го розділу пасиву балансу.
Ведення рахунків бухгалтерського обліку класу 4 „Власний капітал та забезпечення зобов’язань” дозволяє одразу перенести залишки по відповідним статтям Звіту про власний капітал та Балансу.
Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік( при виконанні аналізу динаміки та структури і виявлення відповідних змін (тенденцій розвитку).
Інформаційне забезпечення для складання Звіту про власний капітал
Продовження табл. 4.1
Показник/ статті (розділи) |
Джерело |
Залишок на початок року і На кінець року |
Рядок 380, графа 3, Балансу (Форма № 1) Рядок 380, графа 4, Балансу (Форма № 1) |
Зміна облікової політики Виправлення помилок Інші зміни |
Суми коригувань, передбачених П(С)БО 6 „Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”. Не вважається зміною облікової політики проведення господарських операцій, які відрізняються за змістом від попередніх операцій ( подій, явищ) та здійснення господарських операцій, що не відбулися раніше. Вплив зміни облікової політики на події та операції минулих періодів відображується у звітності шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку або повторного відображення їх на тих же рахунках бухгалтерського обліку, що й в минулому періоді. Суму коригування суттєвої помилки, допущеної під час складання звіту відображується у звіті за статтею „Нерозподілений прибуток” з відповідним знаком (+, -) |
Скоригований залишок на початок року |
Залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань |
Переоцінка активів |
Інформація, відображена на бухгалтерських проведеннях: дебет рах. 10, 11, 12, 15, 16 кредит рах. 423 та відповідно дебет рах. 423 кредит рах. 10 -12, 15, 16. Журнал № 4, Головна книга по даним рахункам, Аналітичних облік по рахунку 423. |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
Рядок 380, Звіту про фінансові результати (Форма № 2) |
Розподіл прибутку |
Наводиться сума нарахованих дивідендів учасникам (акціонерам): дебет рах. 443 кредит рах. 671, дані про інший розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства, спрямування прибутку до збільшення: статутного капіталу: дебет рах.443 кредит рах. 40, резервного капіталу: дебет рах.443 кредит рах. 43, створення фондів спеціального призначення, наприклад, на розширення виробництва: дебет рах. 443 кредит рах. 426. |
Внески учасників |
Наводяться дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу внаслідок збільшення/ зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства: дебет рах. 46 кредит рахунку 40 та дебет рах. 10, 12, 15, 20, 28 тощо кредит рах. 46. Аналітичний облік по рахунках 40 і 46. |
Вилучення капіталу |
Наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника (акціонера), викупу чи анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин. Записи на рахунках: дебет рах. 45 кредит рах. 30, 31, 34, 42 та ін; дебет рах. 30, 31, 40, 42, 44, 46 кредит рах. 45. аналітичний облік по рахунках 40, 45, 46. |
Інші зміни в капіталі |
Наводяться про всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не були включені до вищезазначених статей (розділів), зокрема списання невідшкодованих збитків, безкоштовно одержані необоротні активи та ін зміни. Записи на рахунках: дебет рах. 44 кредит рах. 23; дебет рах 10 – 12, 15, 16 кредит рах. 424, (безкоштовне одержання оборотних активів не показується, т. як така операція відображується записом: дебет рах. 20 – 28 кредит рах. 718”Безкоштовно отримані оборотні активи”), 43, 67, 68. |
Разом змін в капіталі |
Наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума всіх змін, відображені у рядках 060 – 280. Залишок власного капіталу на кінець року визначається виходячи з його скоригованого залишку на початок року (рядок 050) і підсумку змін у капіталі (рядок 290). |
Дані в графах 3 – 11 наводяться зі знаком „+” або „-”, що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елементу власного капіталу.
У Примітках до річної фінансової звітності (акціонерними товариствами) необхідно відобразити інформацію про: - Загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які передбачається здійснити передоплату;
- загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які здійснена передоплата, у порівнянні із передбаченими величинами.
- Загальну суму коштів, одержаних у ході передоплати за акції, у такому розрізі:
* всі грошові кошти, внесені як плата за акції, із зазначенням кількості акцій;
* загальну суму іноземної валюти, внесеної як плата за акції, із зазначенням кількості акцій та курсу, за яким валюту зараховано в обліку;
* вартісна оцінка майна, внесеного як плата за акції, із зазначенням кількості акцій.
- Акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями, зокрема:
* кількість випущених акцій із зазначенням неоплаченої частини статутного капіталу;
* номінальна вартість акцій;
* зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу;
* права, привілеї та обмеження, пов’язані з акціями, в тому числі обмеження щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу;
* акції, що належать самому товариству, його дочірнім і асоційованим підприємствам;
* перелік засновників і кількість акцій, якими вони володіють;
* кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному капіталі перевищують п’ять відсотків;
* акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами (форвардними, ф’ючерсними), із зазначенням їх термінів і сум.
- Накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями.
- Суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.
Всі інші підприємства, крім акціонерні товариства, наводять інформацію про:
розподіл часток статутного капіталу між власниками;
права, привілеї або обмеження щодо цих часток;
зміни у складі часток власників у статутному капіталі.