Бухгалтерский баланс и его виды.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщения и группировки активов организаций и источников их образования на определенную дату в денежном выражении. Обычно он составляется на первое число каждого месяца.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левая сторона называется активом, правая сторона – пассивом.

В активе отражаются средства организации, в пассиве отражаются источники их образования.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса. Этот итог называется Валюта баланса.

Актив = Пассив(капитал + обязательства)

Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса. Баланс составляется на основании данных оборотной ведомости по синтетическим счетам. Дебетовое сальдо в оборотной ведомости имеют активные счета, они отражаются в активе баланса. Кредитовое сальдо имеют пассивные счета, и они отражаются в балансе в пассиве. Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности объединены в разделы.

Баланс имеет пять разделов, два из них в активе, а три раздела в пассиве. Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве по степени закрепления источника (сначала 100% наши источники, и уменьшаются в заемной последовательной очереди).

Бухгалтерский баланс имеет большое информационное значение:

1. Баланс раскрывает структуру активов и источников

2.Позволяет определить взаимосвязь и взаимозависимость отдельных групп

3.Служит источником информации необходимой для расчета показателей финансового состояния организаций

Виды баланса :

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов баланса :

1)Вступительный баланс (начальный баланс) – это балансы, которые составляются на начало года

2)Заключительный баланс – это отчетный документ по производственно – финансовой деятельности за определенный период времени (обычно за год).

3)Промежуточные балансы – они составляются в течение года (за месяц либо за два месяца)

4)Ликвидационный баланс – он предназначен для характеристики имущественного состояния, организации на дату прекращения деятельности.

5)Предварительный баланс – разрабатывается заранее с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации.

6)Баланс – Брутто – он составляется по данным оборотной ведомости по синтетическим счетам без дополнительных расчетов. Оценка статей баланса соответствует оценке средств и источников на синтетических счетах.

7)Баланс – Нетто – это баланс из которого исключены регулирующие статьи ( амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов). Основные средства показываются по остаточной стоимости, сумма прибыли отражается за минусом ее использования ( нераспределенная). В настоящее время баланс Нетто является действующей отчетной формой.

Билет 19. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса.

Влияние хозяйственной операции на валюту баланса

Хозяйственный операции, совершаемые в организации приводят к изменению величины статей баланса и его итогов.

В зависимости от влияния на баланс различают четыре типа хозяйственной операции:

1)Активное изменение – изменение только в активе баланса путем увеличение одной статьи и уменьшение другой статьи, итог баланса не изменяется.

Актив + х – х = Пассив

Пример хозяйственной операции. С расчетного счета поступили деньги в кассу. Дебет 50( увеличение), кредит 51(уменьшение).

2) Пассивное изменение – изменение статей пассива баланса путем увеличения одной и уменьшения другой статьи

Актив = Пассив + х – х

Пример хозяйственной операции: Удержаны налоги (НДФЛ) из заработной платы работников. Дебет 70 (уменьшается), Кредит 68 (увеличивается).

3) Активно - пассивное изменение в сторону увеличения статей. Валюта (итог) баланса увеличится.

Актив + х = П + х

Пример хозяйственной операции: На расчетный счет поступил долгосрочный кредит банка. Дебет 51 (увеличение), Кредит 67 (увеличение)

4) Активно – пассивное изменение в сторону уменьшения статей. Валюта (итог баланса уменьшится)

Актив – х = Пассив – х

Пример хозяйственной операции: из кассы выдана заработная плата работника. Дебет 70 (уменьшение) , кредит 50 ( уменьшение).

Билет 20. Оценка и ее значение.

Оценка – это способ выражения объектов бухгалтерского учета в денежных единицах. Оценка позволяет обобщать и соизмерять разнородные экономические явления

В основе правильности оценки имуществ и обязательств лежат принципы реальности и единства.

Реальность оценки – это отражение в денежном измерении действительной величины средств и обязательств

Принцип единства оценки – заключается в единообразном денежном измерении однородных средств различных организаций

Основной вид оценки имущества и обязательств в учете это фактическая себестоимость, то есть это затраты в рублях на заготовление производство и реализацию конкретного вида материалов или продукции работ услуг

Оценка имущества в момент принятия их в учет называется первоначальной стоимостью.

В первоначальную стоимость входят: покупная стоимость объекта, расходы по его доставке и доведению до состояния готовности к использованию по назначению

По основным средствам и нематериальным активам используют восстановительную и остаточную стоимость.

Восстановительная стоимость основных средств характеризует стоимость с учетом переоценки объекта

Остаточная стоимость – это разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации

Нормативная плановая себестоимость используется для оценки материалов и готовой продукции.

Покупные материалы могут учитываться в твердых учетных ценах, которые устанавливает сама организация

Билет 21. Калькуляция и ее виды.

Калькуляция – это научно обоснованный способ исчисления фактической себестоимости единицы продукции

Объектом калькулирования является продукт заготовления производства и реализации

Калькуляционная единица – это измеритель объекта калькулирования в натуральном выражении

Различают:

Нормативную калькуляцию – она проводится на основе технического уровня производства с учетом действующих норм и нормативов по отдельным видам затрат

Плановая калькуляция – проводится на основе плановых показателей организации

Провизорная калькуляция – при исчислении используют фактические затраты (за 9 месяцев) и плановые затраты (3 месяца)

Фактическая калькуляция – рассчитывается на основе фактически совершенных затрат на производство продукции

Себестоимость единицы продукции работы услуг определяется путем деления всех затрат относящихся к выпущенной продукции на ее количество

Билет 22. Учет процесса снабжения.

Учет процесса снабжения (заготовления)

Процесс заготовления представляет собой совокупность операций по обеспечению организации предметами труда необходимыми для изготовления продукции. Организация приобретает у поставщиков материалы по договорным ценам. В процессе заготовления организация также осуществляет дополнительные затраты связанные с доставкой материалов, расходами на разгрузку и погрузку, а также на хранение. Эти затраты называются – транспортно заготовительными расходами. Таким образом, себестоимость приобретенных материалов состоит из покупной стоимости и транспортных заготовительных расходов. Не включается в себестоимость материалов суммы НДС, уплаченные поставщикам и транспортным организациям. В текущем учете материалы учитывают по твердым учетным ценам транспортно заготовительные расходы (ТЗР) учитывают отдельно, поэтому при отпуске материалов производства исчисляют фактическую себестоимость заготовления с учетом твердых цен и среднего процента транспортно заготовительных расходов.

В плане счетов бухгалтерского учета для отражения процесса заготовления предусмотрены счета:

10 материалы, 15 заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 отклонения в стоимости материальных ценностей.

На практике учет материалов может осуществляться двумя способами:

1)Используют счет 10, на котором учитывают наличие и движение материальных ценностей, по фактической себестоимости их заготовления(по твердым учетным ценам) без использования счетов 15 и 16.

По дебету счета 10 учитывают поступившие материалы, по договорным или твердым ценам, а транспортно заготовительные расходы отдельно учитывают на аналитическом счете к счету 10. Поступление материалов от поставщиков отражается записью: дебет 10, кредит 60. Сумма НДС учитывается дебет 19, кредит 60. Если покупаем материалы через подотчетное лицо то дебет 10, кредит 71(приобретены материалы подотчетным лицом). Списание материалов производства отражается записью : дебет 20 (23,25,26) кредит 10.

2)Используют счета 15 и 16. По дебету счета 15 учитывают все расходы по заготовлению материальных ценностей, к ним относятся стоимость материалов по ценам поставщика и транспортно заготовительные расходы. По кредиту счета 15 списывают стоимость материалов при их оприходовании на дебет счета 10 по твердым учетным ценам, отклонения от этих цен списываю с кредита счета 15 в дебет счета 16. По мере использования материалов они списываются с кредита счета 10 по твердым учетным ценам. Сумма отклонений списывается с кредита счета 16 (дебет 20, кредит 16).

В связи с тем, что цены на материалы меняются, расход материалов допускается оценивать следующими методами:

1)По средней себестоимости.

2)По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)

3)По себестоимости единицы материалов

4)Способ ЛИФО (отменен)

Билет 23. Учет процесса производства.

Процесс производства представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции. В процессе производства организация осуществляет затраты общая сумма которых образует производственную себестоимость продукции. Различают основное, вспомогательное и обслуживающее производство.

Основными задачами учета процесса производства являются:

1)Определение фактического размера производственных затрат.

2)Определение размера незавершенного производства

3)Определение фактического объема произведенной продукции

4)Исчисление фактической себестоимости каждого вида продукции

Важное значение, в учете процесса производства имеет классификация затрат.

По отношения к технологическому процессу затраты бывают двух видов:

1)Основные

2)Накладные – это расходы по управлению и обслуживанию производства

1.Общепроизводственные

2.Общехозяйственные

По отношению ко времени:

1)Затраты прошлых лет

2)Затраты текущего года

3)Затраты текущего года под урожай будущего года

По способу включения затрат в себестоимость продукции

1)Прямые (можно сразу отнести на отдельный вид продукции)

2)Косвенные (относятся к нескольким видам продукции, и они распределяются при исчислении отдельных видов)

В плане счетов бухгалтерского учета для отражения процесса производства предусмотрены следующие счета: 20, 23, 25, 26, 40, 43, 29.

На дебете счета 20 в течение года отражаются фактические основные затраты на производство продукции:

1)заработная плата с отчислениями

2)материальные затраты

3)амортизация основных средств

4)услуги вспомогательного производства

На дебете счета 25 и 26 в течение года отражают расходы по управлению и обслуживанию производства (накладные расходы) по окончанию отчетного периода эти расходы списывают на основное производство, таким образом, эти счета закрываются.

Получение продукции в процессе производства может отражаться двумя способами:

1)Без использования счета 40

2)С использованием счета 40

Произведенная продукция в течение года оценивается по плановой (нормативной) себестоимости, по окончанию отчетного периода исчисляется фактическая себестоимость продукции и корректируется нормативная себестоимость до фактической себестоимости.

При первом способе учета получение продукции отражается записью: дебет счета 43, кредит 20. Так же может быть дебет 43, кредит 23. При втором способе в течение года продукция, получаемая из производства, в плановой оценке отражается: дебет 43, кредит 40. По окончании года при исчислении фактической себестоимости полученная продукция отражается: дебет 40, кредит 20. Таким образом сальдо по счету 40 может быть как дебетовым (перерасход затрат) так и кредитовым (экономия затрат). Этот остаток списывается со счета 40 по каналам использования продукции (включая остаток в организации).

Билет 24. Учет процесса продажи.

Учет процесса продаж

Процесс продажи представляет собой совокупность операций, в результате которых продукция продается покупателю по договорной цене. В процессе продажи организация несет расходы на затаривание, на упаковку продукции, на доставку, разгрузку, погрузку, рекламу и так далее, они называются коммерческими расходами (расходами на продажу) в результате чего формируется полная Коммерческая себестоимость продукции, она равна ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ + РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ (КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ)

Прибыль от реализации продукции это разница между выручкой и полной коммерческой себестоимостью продукции. В плане счетов бухгалтерского учета для учета процесса продажи предусмотрены счета: 44, 90, 99.

Основной счет 90 предназначен для определения финансового результата от реализации.

Дебет 90 кредит 44 – списаны расходы на продажу продукции

Дебет 90 кредит 43 - списана производственная себестоимость реализованной продукции

Дебет 62 кредит 90 - отражена выручка от реализации продукции

Дебет 90 кредит 68 – учтен НДС с выручки

Дебет 90 кредит 99 - отражена прибыль от реализации продукции

Дебет 99 кредит 90 – списан убыток от реализации продукции

Билет 25. Учетные регистры, их значение и виды.

Учетные регистры предназначены для систематизации и накопления информации содержащейся в первичных документах для последующего отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Формы регистров разрабатываются и рекомендуются МИНФИНОМ РФ, органами регулирующими ведение бухгалтерского учета, а так же самими организациями при соблюдении общих методических принципов ведения учета.

Учетные регистры – это таблицы специальной формы, предназначенные для регистрации хозяйственной операции

Учетные регистры классифицируются по следующим признакам: