2. Аудит операций по учёту полученных основных средств по договору финансового лизинга у лизиногополучателя.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) - 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) - Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) - 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 "Расчёты по лизинговым платежам" – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Проводки по окончанию договора лизинга

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

3. Аудит операций по учёту имущества, сданного в финансовый лизинг и расчётов с лизингополучателем

тражение операций по закупке лизингового имущества ¦

+----T--------------------------T-----------T-----------T------------+

¦ 1. ¦Оплачены основные средства¦ 60 ¦ 51 ¦ 360 ¦

¦ ¦поставщику, включая НДС ¦ ¦ ¦ ¦

+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+

¦ 2. ¦Отражены затраты,¦ 08 ¦ 60 ¦ 300 ¦

¦ ¦связанные с приобретением¦ 08 ¦ 76 ¦ 80 ¦

¦ ¦лизингового имущества,¦ 08 ¦ 10, 70, ¦ 40 ¦

¦ ¦определенные договором:¦ ¦ 68, 69 ¦ ¦

¦ ¦стоимость имущества,¦ ¦ и др. ¦ ¦

¦ ¦услуги сторонних¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦организаций по¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦сопутствующим договорам,¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦дополнительные услуги¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦лизингодателя (420 тыс.¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦

+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+

¦ 3. ¦Учтен НДС в стоимости¦ 19 ¦ 60 ¦ 60 ¦

¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦

+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+

¦ 4. ¦Учтен НДС по услугам¦ 19 ¦ 76 ¦ 16 ¦

¦ ¦сторонних организаций,¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦связанным с приобретением¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦лизингового имущества ¦ ¦ ¦ ¦

+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+

¦ 5. ¦Приняты к учету основные¦ 03 ¦ 08 ¦ 420 ¦

¦ ¦средства, предназначенные¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦для передачи в лизинг ¦ ¦ ¦ ¦

+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+

¦ 6. ¦НДС по приобретенным и¦ 68 ¦ 19 ¦ 60 ¦

¦ ¦принятым к учету основным¦ 68 ¦ 19 ¦ 16 ¦

¦ ¦средствам принят к зачету¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦из бюджета ¦ ¦ ¦ ¦

+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+

¦ 3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя ¦

+----T--------------------------T-----------T-----------T------------+

¦ 7. ¦Лизинговое имущество¦ 03/2 ¦ 03/1 ¦ 420 ¦

¦ ¦передано лизингополучателю¦ ¦ ¦