54

Зміст тем з дисципліни «Податкова статистика»

Тема 1. Загальне поняття про податкову статистику;

Тема 2. Статистичне спостереження явищ і процесів податкової діяльності;

Тема 3. Зведення і групування показників податкової діяльності;

Тема 4. Абсолютні та відносні величини, їх застосування у податковій статистиці;

Тема 5. Середні величини, їх значення та умови використання.

Тема 6. Ряди динаміки та їх застосування у податковій статистиці;

Тема 7. Індекси у податкової статистиці;

Тема 8. Вибіркове спостереження у податковій статистиці;

Тема 9. Статистичне вивчення зв’язку показників податкової діяльності.

ТЕМА 1.

Загальне поняття про податкову статистику

План:

1. Сутність, предмет та метод податкової статистики.

2. Основні задачі і мета податкової статистики.

3. Податкова статистика як наука, що вивчає кількісну сторону процесів стягнення податкових платежів з наповнення бюджетів всіх рівнів грошовими коштами.

1. Слово «статистика» (від латів. status— стан) в Середніх віках означало політичний стан держави. У науку цей термін введений в XVIII в. німецьким ученим Готфрідом Ахенвалем. Власне як наука статистика виникла в другій половині XVII в. хоча статистичний облік існував вже в глибокій старовині. Так, відомо, що ще за 5 тис. років до н.е. проводилися переписи населення в Китаї, здійснювалося порівняння військового потенціалу різних країн, вівся облік населення і майна громадян в Стародавньому Римі, облік населення, домашнього майна, земель - в середні віки.

У витоків статистичної науки стояли дві школи - німецька описова (школа державознавства) і англійська школа політичних арифметик.

Представники описової школи прагнули систематизувати існуючі способи описів держав, створити теорію такого роду описів, розробити їх докладну схему, вести опис тільки в словесній формі, без цифр і поза динамікою, тобто без віддзеркалення особливостей розвитку держав в ті або інші періоди, а тільки на момент спостереження. Видними представниками описової школи були Г. Конрінг (1606-1661), Г. Ахенваль (1719-1772), А. Бюшинг (1724-1793), А. Л. Шлецер (1735-1809) і ін.

Політичні арифметики ставили за мету вивчати суспільні явища за допомогою числових характеристик (міри, ваги і числа). Удосконалюючи арсенал статистичних методів, вони сприяли виникненню статистики як теорії статистичного обліку. Це був принципово новий етап розвитку статистичної науки в порівнянні з школою державознавства, оскільки від опису явищ і процесів статистика перейшла до їх вимірювання і дослідження, вироблення вірогідних гіпотез майбутнього розвитку. Політичні арифметики бачили основне призначення статистики у вивченні масових суспільних явищ, усвідомлювали необхідність обліку в статистичному дослідженні вимог закону великих чисел, оскільки закономірність може виявитися лише при достатньо великому об'ємі аналізованої сукупності. Школа політичних арифметиків мала два напрями: демографічне - Дж. Граунт (1620-1674), Е. Галлей (1656-1742) — і статистико-єкономічне — глава школи У. Петті (1623-1687), Г. Кинг (1648-1712), К. Давенант (1656-1714). Історія показала, що останнє слово в статистичній науці залишилося саме за школою політичних арифметик.

Інтенсивний розвиток статистики як науки відбувається в XIX в.: створюються органи державної статистики в країнах Західної Європи, Північної Америки, в Росії, проводяться міжнародні статистичні конгреси (за 1853—1876 рр. було проведено дев'ять таких конгресів). Як наступник міжнародних статистичних конгресів в 1887 р. створюється міжнародний статистичний інститут, що діє до цих пір.

Початком формування статистики як методу наукового пізнання належало працями бельгійського статистика Адольфа Кетле (1796-1874), який поставив своїм завданням досліджувати закони, керівники суспільством. Завдяки А. Кетле на перший план замість описового державознавства вийшла теорія статистики, направлена на вивчення масових процесів суспільного життя, вимірюваних статистично, і отримала широкий розвиток практична статистична діяльність. За ініціативою А. Кетле скликалися статистичні конгреси, проводилися переписи населення сучасного типу, отримали оформлення три основні типи статистичного дослідження: спостереження, зведення і угрупування матеріалів, розрахунок узагальнювальних показників і їх аналіз.

Прогресу статистичної методології в XIX і XX вв. сприяли роботи представників англійської математичної школи, і в Росії — праці земських статистиків і представників соціологічної і філософсько-математичних шкіл: Ю.Е. Янсона (1835-1893), А.І. Чупрова (1842-1908), А.А. Чупрова (1874-1926), А.А. Кауфмана (1864-1919) і ін.

У XX в. статистична методологія розвивається на базі нових інформаційних технологій, суцільного статистичного спостереження, розширення сфери застосування вибіркових, анкетних, монографічних обстежень. Помітний вплив на розвиток статистичної методології зробила ідеологія марксизму.

З розвитком статистичної науки, розширенням сфери практичної статистичної роботи змінювався і зміст поняття «статистика». В даний час даний термін найчастіше уживається в трьох значеннях:

1. галузь практичної діяльності, направленої на отримання, обробку і аналіз масових даних про самі різні явища суспільному життю (у цьому сенсі «статистика» є синонімом словосполучення «статистичний облік»);

2. цифровий матеріал, службовець для характеристики якої-небудь області суспільних явищ або територіального розподілу якогось показника;

3. галузь знання, особлива наукова дисципліна і, відповідно, учбова дисципліна у вищих і середніх спеціальних учбових закладах.

Як і всяка наука, податкова статистика має свій предмет — це величина і кількісні співвідношення податкових явищ, закономірності їх взаємозв'язків. Для предмету податкової статистики характерна наявність масових явищ і процесів, їх вивчення в конкретних умовах місця і часу, оцінка з кількісного боку в тісному зв'язку із змістом цих явищ і процесів. Статистична сукупність припускає однорідність вхідних в неї одиниць і варіювання признаків, що вивчаються. Таке вивчення ґрунтується на системі категорій і понять, що відображають найбільш загальні і істотні властивості, ознаки, зв’язки і відносини предметів і явищ об'єктивного світу.

Розглянемо основні поняття, використовувані в статистиці.

Статистична сукупність — сукупність соціально-економічних об'єктів або явищ суспільного життя, об'єднаних якоюсь якісною основою, загальним зв'язком, але що відрізняються один від одного окремим і ознаками. Такі, наприклад, сукупність домогосподарств, сукупність сімей, сукупність підприємств, фірм, об'єднань і тому подібне Сукупності можуть бути однорідними і різнорідними. Сукупність називається однорідною, якщо один або декілька істотних ознак, що вивчаються, це об'єктів є загальними для всіх одиниць. Сукупність є однорідною саме з погляду цих ознак. Сукупність, в яку входять явища різного типу, вважається різнорідною. Сукупність може бути однорідною в одному відношенні і різнорідною — в іншому. У кожному окремому випадку однорідність сукупності встановлюється шляхом проведення якісного аналізу, з'ясування змісту суспільного явища, що вивчається.

Одиниця сукупності — первинний елемент статистичної сукупності, що є носієм ознак, що підлягають реєстрації, і основою рахунку, що ведеться при обстеженні.

Ознака — якісна особливість одиниці сукупності. По характеру відображення властивостей одиниць сукупності, що вивчається, ознаки діляться на дві основні групи:

• що мають безпосередній кількісний вираз, наприклад вік, стаж роботи, середній заробіток і так далі Вони можуть бути як дискретними, так і безперервними;

• що не мають безпосереднього кількісного виразу. В цьому випадку окремі одиниці сукупності розрізняються змістом, наприклад склад населення по професіях, національностях, рідній мові і тому подібне Такі ознаки називаються атрибутивними (у філософії «атрибут» - невід'ємна властивість предмету). У разі коли є протилежні за значенням варіанти ознаки, говорять про альтернативну ознаку (так, немає). Так, продукція може бути придатною або бракованою (непридатною); кожна особа може полягати в браку чи ні і так далі.

Особливістю податкового статистичного дослідження є те, що в нім вивчаються тільки варіюючи ознаки, тобто ознаки, або приймаючі різні значення (для атрибутивних, альтернативних ознак), або різні кількісні рівні, що мають, у окремих одиниць сукупності. Варіація — це зміна («коливається») величини або значення ознаки при переході від одного об'єкту (або групи об'єктів) до іншого; точніше кажучи, від однієї одиниці сукупності до іншої. Зазвичай під варіацією ми розуміємо обумовлене сумісним впливом різних чинників зміна величини або значення ознаки тільки в межах однорідної сукупності. Якщо зміни явища, що вивчається, наголошуються в різні періоди часу і при цьому носять характер закономірності, то говорять вже не про варіацію ознаки, а про його динаміку.

Статистичний показник — поняття (категорія), що відображає кількісні характеристики (розміри) співвідношення ознак суспільних явищ. Статистичні показники можуть бути об'ємними (чисельність населення, трудових ресурсів) і розрахунковими (середні і відносні величини), плановими, звітними і прогностичними (тобто виступати як прогнозні оцінки). Статистичні показники слід відрізняти від статистичних даних. Статистичні дані — це конкретні чисельні значення статистичних показників. Вони завжди визначені не тільки якісно, але і кількісно і залежать від конкретних умов місця і часу. Для будь-якого статистичного показника завдання статистики полягає в тому, щоб правильно визначити його зміст (валового внутрішнього продукту, національного доходу і тому подібне) і розробити методологію його розрахунку і реєстрації.

Система статистичних показників — сукупність статистичних показників, що відображає взаємозв'язки, які об'єктивно існують між явищами. Вона охоплює всі сторони життя суспільства на різних рівнях: країни і регіону (макрорівень), підприємств, фірм, об'єднань, сімей і домогосподарств і так далі (мікрорівень).

Системи статистичних показників мають наступні особливості:

• вони носять історичний характер: міняються умови життя населення, суспільства — міняються і системи статистичних

показників;

• методологія розрахунку статистичних показників безперервно

удосконалюється.

Сукупність прийомів, користуючись якими статистика досліджує свій предмет, складає метод статистики. Можна виділити три групи статистичних методів:

1) метод масових податкової спостережень. Відомо, що перший етап будь-якого статистичного дослідження — це статистичне спостереження. Воно полягає в зборі первинного статистичного матеріалу, в науково організованій реєстрації всіх істотних фактів, що відносяться до даного об'єкту;

2. метод угрупувань, суть якого полягає в тому, щоб всі зібрані в результаті масового статистичного спостереження факти піддати систематизації і класифікації (другий етап статистичного дослідження);

3. метод узагальнювальних показників, що дозволяє характеризувати явища, що вивчаються, і процеси за допомогою статистичних величин (абсолютних, відносних, середніх), виявляти взаємозв'язки явищ і закономірності їх розвитку, отримувати прогнозні оцінки. В процесі узагальнення сучасна статистика широко використовує спеціальні економіко-статистичні і імовірнісні методи і моделі, математичний інструментарій і сучасну обчислювальну техніку.

Пізнавальне значення статистики полягає в тому, що статистика:

• дає цифровий і змістовний опис явищ, що вивчаються, і процесів, що є найнадійнішим способом оцінки дійсності;

• перевіряє довідність економічних і соціальних тверджень і окремих теоретичних положень і виводів;

• розкриває взаємозв'язки між явищами, показує їх конкретну форму і силу;

• перша виявляє нові явища, процеси і закономірності, дає їх кількісну і якісну характеристики.

Перед сучасною вітчизняною статистичною наукою коштують наступні завдання:

1) розвиток статистичної методології:

• вдосконалення методів статистичного спостереження (вибіркових обстежень, переписів і ін.) в умовах існування різних форм власності;

• наукове обґрунтування систем загальноросійських угрупувань і класифікацій, взаємозв'язаних з міжнародними стандартами і класифікаціями;

• вдосконалення методології статистичного аналізу, розрахунку узагальнювальних показників, прийомів виявлення взаємозв'язків між явищами і процесами суспільного життя, створення шкал їх оцінки;

• розвиток методів статистичного прогнозування;

2. створення систем показників для оцінки соціально-економічного розвитку України і інших країн (макроекономічна статистика);

3. розробка методологічних і організаційних основ статистики підприємств і організацій (мікроекономічна статистика), визначення основних принципів збору, обробки і аналізу інформації стосовно вивчення підприємств і організації різних форм власності;

4. створення регіональної і муніципальної статистики;

5) вивчення історичного досвіду вітчизняною і зарубіжною статистики, використання його підсумків в наукових дослідженнях;

6) вдосконалення систем професійного безперервного утворення кадрів в області статистики і інформаційних технологій.

2. Будь-яке статистичне дослідження включає три стадії:

• спостереження;

• угрупування і зведення матеріалів

• розрахунок узагальнювальних показників, їх аналіз.

Мета податкової статистики — кількісна та якісна характеристика тих явищ, процесів і заходів, які відбуваються в фінансовій сфері держави та визначення ефективності податкової системи як в цілому, так і по окремих галузях, підприємствах та платниках податків.

Основними задачами податкової статистики є:

1. Збір і аналіз статистичної інформації про надходження податкових платежів до бюджетів всіх рівнів та позабюджетних фондів;

2. Розробка і впровадження методів прогнозування, планування, стягнення податкових платежів;

3. Забезпечення достовірності, об'єктивності, оперативності, стабільності показників податкової статистики, які служать надійною базою для розроблення державної податкової політики в економічній та фінансові сфері держави.

3. Наукове обґрунтування ідея статистичного спостереження отримала в XIX в. у працях А. Кетле і інших учених. Статистичні конгреси обговорювали програмно-методологічні і організаційні питання статистичного спостереження. В даний час під статистичним спостереженням розуміються науково організована за єдиною програмою система обліку явищ і процесів суспільного життя і збір отриманих на основі цієї системи масових первинних даних.

Проте статистичне спостереження дає лише початковий матеріал і, по виразу відомого російського статистика А.А. Кауфмана, представляє лише купу каменя, цеглини, балок і труб, з яких буде побудовано статистичну будівлю. Будівництво цієї будівлі починається з угрупування, тобто розчленовування статистичної сукупності на однорідні групи по істотних ознаках. За нею слідує зведення, тобто перевірка, систематизація, обробка і підрахунок підсумків на основі даних, отриманих в результаті проведення статистичного спостереження. Підкреслюючи значення цього етапу статистичного дослідження, російський статистик Д.П. Журавський (1810-1856) назвав статистику наукою категоричного обчислення (тобто обчислень на основі виділення окремих категорій, груп).

Третім (завершальним) етапом статистичного дослідження є узагальнення і аналіз матеріалу, отриманого в результаті статистичного спостереження, його зведення і угрупування. При цьому використовуються узагальнювальні показники, якими статистика характеризує сукупність одиниць, сполучених в групи або до ціле. Такими показниками служать абсолютні, відносні і середні величини.

Всі етапи статистичного дослідження взаємозв'язані. Будь-якому статистичному дослідженню передує якісний або змістовний аналіз явища, що вивчається, або процесу, визначаються цілі і завдання дослідження. Потім вибираються форми, види і методи спостереження. Якщо при цьому будуть отримані неякісні матеріали, все дослідження приречене на провал. В той же час чудові дані статистичного спостереження можуть бути погублені їх неякісним зведенням і угрупуванням.

3. Під податковою статистикою розуміють сукупність числових показників, що характеризують її стан та процеси, які відбуваються в сфері податкової діяльності (чисельність платників податкових платежів, рівень їх доходів, повнота та регулярність сплати податків та ін.).

Статистика вивчає кількісну сторону масових суспільних явищ у нерозривному зв'язку з їхньою якісною стороною, досліджує кількісне вираження закономірностей суспільного розвитку в конкретних умовах місця і часу.

Податкова статистика вивчає кількісну сторону процесів стягнення податкових платежів з їх платників та наповнення бюджетів всіх рівнів грошовими коштами, а також відношення платників податків до податкових органів та ті взаємовідносини, які при цьому відбуваються, в нерозривному зв'язку з їх якісною характеристикою.

Контрольні питання:

1. В чому сутність податкової статистики?

2. Що таке предмет і методи податкової статистики?

3. Назвіть основні задачі та мету податкової статистики.

4. Охарактеризуйте галузі податкової статистики.

5. Дайте характеристику статистичного апарату, що використовувався в податкових органах.

Рекомендована література:

Основна [2,3,7,8]

Додаткова [6,9,76,84]