1.3. Анализ себестоимости продукции.
1.3.1. Анализ динамики затрат на 1 рубль выпущенной продукции
Таблица 1.3.1.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
||
Фактический выпуск в ценах и себестоимости предыдущего года |
Фактический выпуск по фактической себестоимости и ценам предыдущего года |
Фактический выпуск по себестоимости и ценам отчетного года |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Объем продукции работ, услуг в действующих ценах, (тыс. руб.) |
79591 |
74332 |
72622 |
93900 |
2. Себестоимость продукции работ, услуг, (тыс. руб.) |
73224 |
73224 |
74932 |
74932 |
3. Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, (руб.) (2/1) |
0,92 |
0,99 |
1,03 |
0,80 |
Так как наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль продукции, для расчетов, воспользуемся факторной моделью:
Затраты на 1 руб.
ТП =
Тогда влияние на динамику затрат на 1 руб. продукции (работ, услуг) структуры выпущенной продукции, себестоимости изделий и цен на продукцию, будет следующим:
Влияние структуры и ассортимента:
∆ЗVВП = ЗVВП – З0 = 0,99 – 0.92 = 0,07 (руб.)
Влияние себестоимости изделия:
∆ЗСеб. = ЗСеб. - ЗVВП = 1,03 -0,99 = 0,04 (руб.)
Влияние цен:
∆Зц = 31 - ЗСеб. = 0,80 – 1,03 = - 0,23 (руб.)
∆З = 0,07 + 0,04 - 0,23 = - 0,12 (руб.)
Проведенный анализ показал, что затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг за отчетный год сократились на 12 коп. На их увеличение на 7 коп. повлияло изменение структуры и ассортимента . Также затраты на 1рубль продукции увеличились на 4 коп., в связи с изменением себестоимости изделия .Изменение цены повлияло на уменьшение затрат на 24 коп.
1.3.2. Анализ влияния материалоемкости на себестоимость продукции
Таблица 1.3.2.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+, -) |
||
Абсолютное |
% |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Себестоимость продукции, работ, услуг, (тыс. руб.) |
(С) |
73224 |
74932 |
1708 |
102,33 |
2. Материальные затраты, (тыс. руб.) |
(МЗ) |
41384 |
47747 |
6363 |
115,38 |
3. Материалоемкость продукции, руб. (2/1) |
(ME) |
0,565 |
0,637 |
0,072 |
112,74 |
Для анализа влияния материалоемкости на себестоимость продукции необходимо воспользоваться факторной моделью себестоимости (С), с участием факторов – материальные затраты (МЗ) и материалоемкость продукции (МЕ):
С = МЗ / МЕ
Расчет их влияния осуществляется способом цепной подстановки:
С0 = МЗ0 / МЕ0 =41384/0,5652= 73224 (тыс. руб.)
СМЗ = МЗ1 / МЕ0 =47747/0,5652= 84478,1 (тыс. руб.)
СМЕ = МЗ1 / МЕ1 =47747/0,6372= 74932,5 (тыс. руб.)
∆СМЗ = 84478,1 – 73224 = 11254 (тыс. руб.)
∆СМЕ = 74932,5 – 84478,1 = - 9546 (тыс. руб.)
∆С = 11254+(- 9546) = 1708 (тыс. руб.)
Вывод: в отчетном году себестоимость продукции увеличилась на 11254 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 6363 тыс. руб. Но за счет увеличения удельной материалоемкости на 7,2 коп. себестоимость сократилась на 9546тыс. руб. В целом в результате всех изменений себестоимость в отчетном году увеличилась на 1708 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.
1.3.3. Анализ использования средств на оплату труда работников
а). Оценка динамики ФЗП работников предприятия и зарплатоёмкости продукции
Таблица 1.3.3. (а)
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+, -) |
|
Абсолютное |
% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Фонд заработной платы работников по основному виду деятельности, (тыс. руб.), в т. ч.: - рабочих - служащих |
2640,0
1795,2 844,8 |
2651,6
1776,6 875,0 |
11,6
-18,6 30,2 |
0,44
-1,04 3,57 |
2. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, (тыс. руб.) |
79591
|
93900
|
14309
|
17,98
|
3. Заработная плата работников на 1 руб. товаров и услуг (зарплатоемкость продукции), (руб.) (1/2) |
0,03317 |
0,02824 |
-0,00493 |
-14,86 |
Факторная модель зарплатоемкости (ЗПЕ):
ЗПЕ = ФЗП / ВП ,где
ФЗП – фонд заработной платы работников по основному виду деятельности, тыс. руб.;
ВП – выпуск товаров и услуг в фактических ценах, тыс. руб.
ЗПЕ0 = ФЗП0 / ВП0 =2640/79591= 0,03317 (руб.)
ЗПЕФЗП = ФЗП1 / ВП0 =2651,6/79591= 0,03332 (руб.)
ЗПЕВП = ФЗП1 / ВП1 =2651,6/93900= 0,02824 (руб.)
∆ЗПЕФЗП =0,03332-0,03317= 0,00015 (руб.)
∆ЗПЕВП =0,02824-0,03332= - 0,00508 (руб.)
∆ЗПЕ =0,00015+(-0,00508)= - 0,00493( руб)
В результате проведённого анализа, можно сделать вывод, что в целом ФЗП увеличился на 11,6 тыс. руб., в том числе ФЗП рабочих снизился на 18,6 тыс. руб., а ФЗП служащих наоборот увеличился на 30,2 тыс. руб. Зарплатоемкость продукции в отчетном году в целом снизилась на 14,86% (4,93 руб.).Это произошло в связи с увеличением выпуска товаров и услуг в отчетном году на 14309 тыс. руб. и увеличением ФЗП работников по основному виду деятельности на 11,6 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.
б). Оценка влияния на отклонение ФЗП отдельных категорий работников изменения их среднесписочной численности и среднегодовой заработной платы.
Таблица 1.3.3. (б)
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+, -) |
||
Всего |
В том числе за счет изменения |
||||
Численности |
Средней зарплаты |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Работники основного вида деятельности Фонд заработной платы, (тыс. руб.) Среднесписочная численность, (чел.) Среднегодовая зарплата, (руб.) |
2640,0 330 8000 |
2651,6 315 8417,77 |
11,6 -15 417,77 |
-120 - - |
131,67 - - |
2. Рабочие Фонд заработной платы, (тыс. руб.) Среднесписочная численность, (чел.) Среднегодовая зарплата, (руб.) |
1795,2 219 8197,26 |
1776,6 210 8460 |
-18,6 -9 262,74 |
-73,78 - - |
55,18 - - |
3. Служащие Фонд заработной платы, (тыс. руб.) Среднесписочная численность, (чел.) Среднегодовая зарплата, (руб.) |
844,8 111,0 7610,81 |
875,0 105 8333,33 |
30,2 -6 722,52 |
-45,66 - - |
75,85 - - |
ФЗП=ССЧ*ЗП
ФЗП0=ССЧ0*ЗП=330*8000=2640 тыс. руб.
ФЗПССЧ=315*8000=2520 тыс. руб.
ФЗПЗП=315*8417,77=2651,60 тыс. руб.
∆ФЗПССЧ=2520-2640=-120 тыс. руб.
∆ФЗПЗП=2651,60-2520=131,67 тыс. руб.
∆ФЗП общ=131,6+(-120)=11,6 тыс. руб.
Далее необходимо рассмотреть изменение ФЗП отдельных категорий работников:
Рабочие:
ФЗП0=219*8197,26=1795,20 тыс. руб.
ФЗПССЧ=210*8197,26=1721,42 тыс. руб.
ФЗПЗП=210*8460=1776,6 тыс. руб.
∆ФЗПССЧ = 1721,42-1795,20=-73,78 (тыс. руб.)
∆ФЗПЗП = 1776,6-1721,42=55,18(тыс. руб.)
∆ФЗП общ=55,18+(-73,78)=-18,6
Служащие:
ФЗП0=111*7610,81=844,80 тыс. руб.
ФЗПССЧ=105*7610,81=799,14 тыс. руб.
ФЗПЗП=105*8333,33=874,99 тыс. руб.
∆ФЗПССЧ = 799,14-844,80=-45,66 (тыс. руб.)
∆ФЗПЗП = 874,99-799,14=75,85 (тыс. руб.)
∆ФЗП общ=30,2 тыс. руб.
Проведенный анализ показал, что ФЗП работников основного вида увеличился на 11,6 тыс. руб. за счет уменьшения среднесписочной численности на 15 чел. (-120 тыс. руб.) и увеличения средней з/пл на 417,77 руб. (+131,67 тыс. руб.) ФЗП рабочих снизился на 18,6 тыс. руб. в связи с уменьшением среднесписочной численности на 9 чел. (-73,78) и увеличением среднегодовой з/пл на 262,74 руб. ( +55,18 тыс. руб.). ФЗП служащих увеличился на 30,2 тыс. руб., это произошло за счет снижения среднесписочной численности на 6 чел. (-45,66 тыс.руб.) и увеличения среднегодовой з/пл на 722,52 руб. (+75,85).
в). 1.3.3. Анализ объема и динамики непроизводительных выплат в соответствии с ФЗП рабочих.
Таблица 1.3.3. (в)
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+, -) |
|
Абсолютное |
% |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Непроизводительные расходы по ФЗП рабочих, всего (тыс. руб.) в том числе: - доплаты за отступление от нормальных условий работы; - доплаты за работу в сверхурочное время; - заработная плата в потерях от брака; - заработная плата в недостачах готовой продукции. |
7
1
3 2 1 |
15
3
5 4 3 |
8
2
2 2 2 |
214,28
300
166,67 200 300 |
2. Фонд заработной платы рабочих, (тыс. руб.) |
1795,2 |
1776,6 |
-18,6 |
98,9 |
3. Непроизводительные расходы, (в % к ФЗП рабочих), (1/2*100) |
0,3899 |
0,8443 |
+0,4544 |
- |
Анализ объема и динамики непроизводительных выплат показал, что они увеличились в отчетном году на 8 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. ФЗП рабочих в отчетном году уменьшился на 18,6 тыс. руб. За счет этих изменений произошло увеличение непроизводительных расходов в проценте к ФЗП рабочих на 0,4544% .В большей степени на это увеличение повлиял рост доплат за отступление от нормальных условий работы, он составил 200%, а также рост з/пл в недостачах готовой продукции, он также составил 200 %.
1.3.4. Анализ динамики и исполнения смет расходов на обслуживание и управление производством по отношению к объему выпуска продукции.
Таблица 1.3.4.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+, -) |
||||
План |
Факт |
От предыдущего года |
От плана |
||||
Абсолютное |
% |
Абсолютное |
% |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, (тыс. руб.) |
79591 |
91900 |
93900 |
14309 |
17,98 |
2000 |
2,18 |
2. Расходы на обслуживание, (тыс. руб.), в том числе: 2.1. Общехозяйственные расходы 2.2. Общепроизводственные расходы 2.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
25554
11207
6003
8344 |
29426
12356
7420
9650 |
30985
13011
7850
10124 |
5431
1804
1847
1780 |
21,25
16,09
30,76
21,33 |
1559
655
430
474 |
5,30
5,30
5,79
4,91 |
3. Расходы на обслуживание производства и управление на 1 руб. объема продукции (удельный расход), (коп.) в том числе: 3.1. Общехозяйственные расходы на 1 руб. объема продукции(2,1/1) 3.2. Общепроизводственные расходы на 1 руб. объема продукции (2,2/1) 3.3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 1 руб. объема продукции(2,3/1) |
0,32
0,14
0,08
0,10 |
0,32
0,13
0,08
0,11 |
0,33
0,14
0,08
0,11 |
0,01
0
0
0,01 |
3,13
0
0
10 |
0,01
0,01
0
0 |
3,13
7,69
0
0 |
Оценка динамики и исполнения смет расходов на обслуживание производства и управления показала, что они увеличились в отчетном году на 5431 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, и на 1559 тыс. руб. по сравнению с плановым показателем. На это увеличение повлияло изменение общехозяйственных расходов на 655 тыс. руб., увеличение общепроизводственных расходов на 430 тыс. руб., а также увеличение РСЭО на 474 тыс. руб.
Расходы на обслуживание производства и управления на 1 рубль объема продукции в отчетном году увеличился на 3.13 % по сравнению с предыдущим годом, на что повлияло увеличение РСЭО на 1 рубль объема продукции на 10 %.
Расходы на обслуживание производства и управления на 1 рубль объема продукции фактически увеличились на 3,13 % по сравнению с планом, это произошло в результате увеличения ОХР на рубль продукции на 7,69%
Общий вывод:
Анализ себестоимости продукции предприятия показал, что за отчетный год произошел рост себестоимости в абсолютном показателе на 1708 тыс. руб., когда как затраты на 1 рубль продукции снизилась на 12 коп.
Для того чтобы предприятие работало эффективно в будущем, ему необходимо:
уменьшить РСЭО на единицу продукции (прирост за отчетный период 10%);
сократить материальные затраты, т.к. из-за их роста, себестоимость продукции увеличилась на 11254 тыс. руб..
снизить непроизводительные расходы в проценте к фонду заработной платы рабочих (в отчетном периоде возросли на 0,4544%).
Одним из главных факторов, повлиявшим на рост себестоимости продукции в отчетном году, явилось увеличение потерь от брака и недостач готовой продукции, что привело к необходимости увеличения заработной платы в них на 100% и 200% соответственно.
.