- •История развития аудита
- •2. Система финансового контроля в рф.
- •3. Сущность, цели и задачи аудиторской деятельности
- •4. Аудит и ревизия
- •7.Виды аудита
- •5.Правовые основы ауд. Деят-ти
- •6. Ауд. Фирмы, их структур. Орг-ии
- •9. Права и обяз-ти
- •10. Ответственность
- •11. Кодекс этики аудиторов
- •12. Понятие и классиф-я стандарты аудиторской деятельности
- •13.Внутренние стандарты аудиторской организации
- •14.Письмо-обязательство
- •15.Договор на оказание ауд. Услуг
- •16.Планирование аудита, разраб. Программ проведения
- •17.Понятие существенности, исп-е в аудите
- •18. Ауд. Риск. И его виды
- •19. Ауд. Выборка
- •20. Понятие, признаки и виды ауд. Док-в
- •21. Мошенничество и ошибка
- •22. Аналитические процедуры
- •23. Документирование
- •24.Методика провед-я аудита
- •25.Лудит учредительных документов
- •26. Лудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •29. Лудит операций с денежными средствами
- •28.Аудит учета операций с материально-производственными запасами (мпз
- •32. Дата подписания аудиторского заключения.
- •33.Заключение по специальным аудиторским заданиям
26. Лудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
После аудита учредительных документов аудиторы приступают к экспертизе учетной политики проверяемой организации, контролю вопросов соблюдения методологии бухгалтерского учета и порядка составления бухгалтерской отчетности.На этой стадии аудита устанавливаются:способы организации и ведения бухгалтерского и налогового учета; соответствие записей в бухгалтерском и налоговом учете утвержденной учетной политике;соблюдение типовой корреспонденции счетов бухгалтерского и налогового учета;правильность отражения хозяйственных операций в соответствующих синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского и налогового учета; правильность отражения итоговых данных но Главной книге и Другим синтетическим регистрам по соответствующим статьям бухгалтерской отчетности и др.По результатам аудита делаются предварительные выводы о возможных нарушениях по соответствующим участкам бухгалтерского учета, которые могут привести к нарушениям законодательства. Например, хозяйственные операции, отраженные в учете с отступлением от типовой корреспонденции счетов, приводят, как правило, к нарушениям гражданского и налогового законодательства. Учетная политика организации на отчетный год должна быть °формлена соответствующим организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением и т. п.). Существенные способы ведения бухгалтерского учета, принятые учетной политикой, под-лежат раскрытию в пояснительной записке в составе годовой бух.отчетности организации (п. 3 ЛБУ 1/98). Составной частью] пояснений к бухгалтерской отчетности является отчет исполнит органа организации, если его формирование предусмотрено дейст. законодательством. Включение приказа но учетной политике в состав бухгалтерской отчетности либо представление его в налоговые органы по месту регистрации организации в отдельном виде (кроме пояснительной записки или отчета исполнительного органа в составе бухгалтерской отчетности) действующими нормативными документами не предусмотрено. В учетной политике отражается выбор одного из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского и налогового учета, допускаемых законодательством и нормативньгми документами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
29. Лудит операций с денежными средствами
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в проверяемой; организации методики учета операций по движению денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документамВ ходе аудита осуществляется проверка правильности ведения учета кассовых операций, а также операций по расчетным и валютным счетам.
Для достижения цели аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи: проверка соблюдения кассовой дисциплины (соблюдение сроков и условий хранения денежных средств, норматива расчетов наличными, лимита остатка денежных средств в кассе и т. п.); установление количества открытых расчетных и валютных счетов в банкахпроверить законность совершения операций по каждому счету; — определить обоснованность операций по поступлению и слиянию средств с банковских счетов предприятия;
— оценить состояние платежно-расчетной дисциплины. Источниками информации по данному направлению аудита явл: приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, тчеты кассира, книга регистрации приходных и расходных кассо-ix ордеров, выписки банка с приложенными первичными документами, платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договора; регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; журналы-ордеры № 1, № 2; ведомости № 1 и № 2.Кассовые операции обычно проверяются сплошным методом. Аудит кассовых операций включает проверку взаимосвязи между регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами. При этом проверяется соответствие:данных кассовых отчетов с данными первичных документов; данных журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 с кассовыми отчетами и кассовой книгой; данных журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 оборотам и сальдо за каждый месяц, отраженным в Главной книге;месячных оборотов по кредиту счета 50 «Касса», отражающих расходы, отнесенные в дебет других счетов, с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов;данных журнала-ордера № 1 данным за отчетный период, отраженным в форме № 4 приложения к балансу.В соответствии с «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998, размер сумм наличных денег в кассе организаций ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, стипендии в течение трех рабочих дней, включая День получения денег в банке.
Кроме того, в аудит кассовых операций также входит проверка правильности документального оформления хозяйственных операции. При этом следует проверить:наличие приказа руководителя о назначении кассира на рабо-ТУ> договор о полной материальной ответственности с кассиром, ознакомление кассира с Порядком ведения кассовых операций в РФ ^.наличие расписки)порядок приема наличных денег. Согласно п. 3 Порядка веде-ия кассовых операций в РФ прием наличных денег организациям,'И осуществлении расчетов с населением за товары, работы, услуги Роизводится с обязательным применением контрольно-кассовых
шин. При расчетах наличными деньгами с юридическими лицами применение ККМ не требуется, прием наличных денег от юридиче! ских лип оформляется приходным кассовым ордером. При этом це~| обходимо проверить соблюдение предельно допустимого размера'! расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по од! ному платежу.Аудитор также должен помнить, что кассовые операции оформля-1 ются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с ЦБ РФ и Минфином Рос-1 сии. Неправильно оформленные первичные документы, фиксирующие совершение кассовых операций, свидетельствуют о неудовлетворительном внутреннем контроле организации.
Согласно п. 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При наличии у организации кассовых операций с иностранной валютой, они должны отражаться в одной кассовой книге с рублевыми операциями (в рублевом и валютном эквивалентах).
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».При проверке операций но расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе аудита сверяются остатки по счетам, выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выписок банка с приложенными к ним платежными документами.Обслуживающий аудируемую организацию банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Он также обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом.
Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае если такие сроки не предусмотрены, — по истечении каждого квартала.
27. АУДИТ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Целью аудита учета основных средств является проверка правильности учета операций по движению основных средств, начислению амортизации, отражению затрат на ремонт.
Для достижения цели аудита необходимо решить следующие задачи: изучение условий хранения и эксплуатации основных средств, их состав и структуру; проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам; контроль соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств у физических и юридических лиц; оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств;рвичнои у! акт (накладная) приемки-передачи основных; проверка результатов произведенной инвентаризации и переоценки основных средств.Источники информации, используемые при аудите основных оедств, зависят от учетной политики предприятия и принятой предприятием организационной формы бухгалтерского учета. Это выражается в выборе организацией форм учета (журналыю-ордерной, %1ёмориально-ордерной, упрощенной, машинно-ориентированной), а также в перечне применяемых регистров, их построении, последовательности и способах записей в них. Следует помнить, что при любой форме учета движение основных средств должно оформляться унифицированными межведомственными формами первичной учетной документации. К их числу относятся:форма ОС-1 средств;форма ОС-3 — акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов;форма ОС-4 — акт на списание основных средств;форма ОС-4а — акт на списание автотранспортных средств;форма ОС-б — инвентарная карточка учета основных средств;форма ОС-14 — акт о приемке оборудования;форма ОС-15 — акт приемки-передачи оборудования в монтаж;форма ОС-16 — акт о выявленных дефектах оборудования.
Важным моментом в организации аналитического учета основных средств является качественное и своевременное проведение их инвентаризации. Аудитор проверяет правильность проведения последней инвентаризации, выявленные при этом ошибки и их исправление. Если инвентаризация основных средств не проводилась в течение последних 2 — 3 лет, аудитор может потребовать ее проведения с целью снижения аудиторского риска.Для проверки правильности отнесения амортизации на счета затрат или на другие источники устанавливают, к какому виду относятся основные средства: производственного или непроизводственного назначения. Амортизацию по основным средствам производственного назначения относят на издержки производства и обращения (счета 20, 25, 26 и др.), а непроизводственного назначения — на счет 29.Нарушения, встреч-е аудитором: нач-е аморт. 1 р. в квартал, прод-е нач-я аморт. По об-м с истекшим сроком норм-й экспл-ии, спис-е 50% бал. Стоим. В 1 мес. Или кварт. посл