26.Аудит денежных средств и денежных документов.

Ошибки:

- при формировании кассового узла (отсутствует соответствующее оборудование кассы и наличие посторонних предметов, отсутствует договор кассиров на материальную ответственность, нарушен установленный лимит по кассе,

- при движении средств по кассе

- при оформлении документов

Юридические лица не имеют права осуществлять расчеты наличными по кассе в сумме, превышающей 100 тысяч рублей по одному договору. Не заполнены все реквизиты кассовых документов. ПКО, РКО для физических лиц, ОВН и денежный чек для юридических лиц. Отсутствие документов, подтверждающих движение средств по кассе.

Отсутствуют контрольные подписи на отдельных документах главного бухгалтера. Самая тяжелая ошибка это хищение по кассе.

27.Аудит безналичных расчетов.

Безналичные расчеты – счет 51 (А)

Существует 4 вида безналичных расчетов:

-платежными поручениями – поручение банку с согласия клиента-плательщика, по которому со счета клиента списываются средства на счет получателя средств (в основном налоги);

-платежными требованиями – договор, по которому поставщик требует заплатить после выполнения им его обязательств;

-аккредитивная форма расчетов – расчеты между банками поставщика и покупателя, когда банки берут на себя ответственность по обязательствам своего клиента;

-расчеты чеками за товары, работы, услуги – банк выдает своему клиенту лимитированную чековую книжку.

Аудитор проверяет количество открытых расчетных счетов в банках, проверяет выписки по этим счетам, определяет формы расчетов, применяемых на этих предприятиях, смотрит выборочно правильность заполнения документов по счетам, своевременность оплаты расчетов по счету, все ли движения осуществлялись по расчетному счету.

Типичные ошибки:

1. Перечисление денег не по назначению, т.е. подставным лицам за якобы выполненные товары, работы, услуги.

2. Оплата с расчетного счета предприятия штрафов, носящих персональных характер, либо услуг не служебного пользования.

28.Аудит финансовых вложений и долгосрочных инвестиций организации.

Финансовые вложения и долгосрочные инвестиции - счет 58 (А)

Инвестиции:

- прямые – инвестиции собственных средств в основной капитал (машины, оборудование);

- косвенные – инвестиции в специалистов (?)

- финансовые – создание портфелей

- нематериальные – инвестиции в интеллектуальные продукты

Все инвестиции имеют риск потерь. Аудитор смотрит документы по приобретению этих инвестиций, степень риска их обесценения.

Типичные ошибки:

1.Предприятие не следит за обесценением бумаг.

2.Денежные средства рассчитаные на выплату заработной платы используются на приобретение ценных бумаг.

29.Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Все отношения определяются на основании договоров. Аудитор проверяет реальность договоров, условия расчетов по этим договорам и их выполнение, анализирует аналитический и синтетический учет по счетам, а также типы задолженностей.

Задачи:

-установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

-проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

-установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

-проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

-проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

-проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Источниками информации:

-регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга).

-регистры синтетического и аналитического учета расчетов.

Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).