22.Аудиторское заключение

Это документ, имеющий юридический статус, который составляется ведущим аудитором. Каждая страница подписывается и скрепляется печатью этого аудитора. А в конце заключения проставляется печать и подпись руководителя аудиторской фирмы.

По форме аудиторское заключение состоит из 3 частей. 1 часть - вводная, 2 часть – аналитическая, 3 часть – итоговая.

По содержанию:

Вводная часть называется «Аудиторское заключение». В его состав входит реквизиты аудиторской фирмы и экономического субъекта, цель аудита, сроки проведения проверки, состав проверяющих, вт.ч. ведущего аудитора. Вводная часть составляется на основании стандартов аудита.

2) Вторая часть называется "Отчет аудитора экономическому субъекту"

Составляется в произвольной форме.

В ней аудитор дает оценку системе внутреннего контроля, описывает аудиторские процедуры, затем отражает все ошибки и недостатки в работе. Напр, при проверке бух отчетности, проверки системе отчетности), отражает положительные стороны, составляет аналитический баланс предприятия на его ликвидность с расчетом коэффициентов ликвидности, оценивает финансовую устойчивость предприятия, его рентабельность, определяет финансовое положение предприятия.

Финансовое положение = доходы-расходы

3) Итоговая часть называется "Аудиторское заключение"

Составляется по стандартам. В нем аудитор выражает свое мнение о достоверности(недостоверности) проверяемой отчетности и достоверности ее законодательным и нормативным актам РФ.

1) и 3) части подлежат открытой публикации в печати. 2) часть является конфиденциальной для экономического субъекта.

23.Аудит УК. Аудитор проверяет учредительные документы (Устав, учредительный договор, лицензии), протоколы решения общего собрания, баланс.

УК нельзя формировать за счет заемных средств, государственных, бюджетных и внебюджетных фондов; НМА – у банков, имущество должно составлять 20%.

Ошибки могут быть трех видов:

- при формировании УК

- при увеличении УК

- при начислении дивидендов

При формировании УК:

- несоответствие аналитического учета по каждому учредителю с синтетическим учетом, отраженным в балансе

- привилегированных акций больше 25% от величины УК

Если предприятие решает выпускать привилегированные акции, предварительно оно должно создать специальный фонд по этим акциям.

- недостоверные данные об итогах эмиссии или отчета об итогах выпуска акции.

-внесение юридическим лицо наличных средств для формирования УК

- перечисление средств юридического лица третьим лицам

-отсутствие доверенности от физического лица при внесении средств другим лицом

- отсутствует договор мены при формировании УК АО или ЗАО материальными активами

При увеличении УК

- УК увеличен до принятия решения об этом общим собранием

- остается нетронутым резервный фонд при увеличении УК

При расчете с учредителями по дивидендам

-несвоевременное начисление и выплата дивидендов, ошибки в расчетах

Налоги по дивидендам обыкновенных именных акций должны быть удержаны у источника их выплаты. По привилегированным акциям предприятие начисляет и выплачивает дивиденды в полном объеме, а само лицо по декларации рассчитывается с бюджетом.

24. Основные средства –внеоборотные активы, которые в процессе эксплуатации не меняют свою форму и затраченные на них средства в виде амортизационных отчислений частями переводят в себестоимость готовой продукции.

Цель аудита основных средств – проверка законности и целесообразности выбытия движения постановки на учет ОС, начисление износа или амортизации и переоценка стоимости ОС.

Аудитор проверяет правильность отражения в бух учете ОС, устанавливает, как ведется аналитический учет, проверяет движение. Для этого выборочно просматриваются акты приема передачи и выбытия ОС, оцениваются договора купли-продажи и т.д. Проверяется правильность начисления износа, устанавливается, не было ли случаев начисления износа на средства, по которым износ был начислен в размере 100%. Проверяется переоценка ОС на основании ведомости по переоценки; результаты инвентаризации выборочно и их документальное оформление; устанавливается, не было ли случаев необоснованного списания средств. Особое внимание уделяется списанию ОС, проверяются акты списания, в которых указываются затраты на списания, доходы на списания, правильность определения результатов. Определяется стоимость капитального строительства по сметам затрат.

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с момента постановки на учет ОС и заканчивая месяцем следующим после списания ОС.

Типичные ошибки:

1.применение различных методов начисления амортизации по одним и тем же объектам ОС в один и тот же период.

2.несвоевременное и неверное начисление амортизации

3.отсутствие учетной политики

4.отсутствие объяснения причин изменения в учетной политики

5.отсутсвие инвентарных карточек по объектам учета

6.неверная оценка ОС

7.списание новых объектов ОС и замена их старыми

8.неправильная переоценка ОС

25. Аудит материально-производственных запасов и его направления

МПЗ - Это ценности, которые приобретаются либо изготавливаются предприятием, стоимость которых включается в себестоимость готовой продукции.

В зависимости от приобретения, себестоимость может оцениваться по средней себестоимости, по себестоимости Фифо и лифо. Эту оценку необходимо зафиксировать в учетной политике.

Аудитор проверяет приходные документы, приходные ордера, счета фактуры, договоры, документы по перемещению ТМЦ (товарные накладные, лимитно-заборные карты).

Типичные ошибки:

- отсутствуют документы, подтверждающие наличие и движение средств.

- нет приказа на материально-ответственных лиц.

- отсутствуют закрепления в учетной политике оценки оприходования материалов по себестоимости.

- нарушены договорные обязательства или их отсутствие

- не ведется учет нарушений условий по договорам.

- не соответствие аналитического складского учета синтетическому учету бухгалтерии.

- отсутствие ежегодной инвентаризации средств.

- подмена (пересортица) материалов

- хищение материалов со склада.