13. Существует 4 вида ответственности аудитора:

1. моральная ответственность (моральный кодекс аудитора) – моральный ущерб возмещает СРО;

2. административная ответственность (трудовой кодекс);

- нарушение корпоративных правил;

3. гражданско-правовая ответственность (гражданский кодекс) наступает, если аудитор нанёс материальный урон экономическому субъекту и государству из-за своих неквалифицированных действий;

4. уголовная ответственность (уголовный кодекс) наступает в том случае, если аудитор своими сознательными действиями в личных корыстных целях либо для третьих лиц нанёс экономическому субъекту или государству материальный или моральный ущерб. Если аудитор оступился первый раз, то аудитор выплачивает штраф (от 100 до 600 МРОТ), выполняет исправительно-трудовые работы (от 1 до 4 месяцев) или же он лишится свободы (3 года). Во второй раз ожесточения увеличиваются: штраф (от 700 до 1000 МРОТ), исправительно-трудовые работы (от 4 до 6 месяцев), лишение свободы (5 лет) и обязательное лишение квалификационного сертификата.

14. Существует 3 этапа:

1)Предварительный

2)Текущий

3)Заключительный

Предварительный - эк субъект направляет в адрес аудиторской фирмы письмо - офферту с приглашением на проверку. Аудиторская фирма, получив письмо в праве отказаться от проверки. В случае отказа аудиторская фирма в течении 10 дней обязана уведомить экономический субъект в письменной форме с указанием причины. В случае согласия аудиторская фирма запрашивает документы (отчет прошлогодний и текущий) у эк субъекта, прошлые эк заключения 1) и 3) части, копии учредительных документов. После проработки документов аудиторская фирма направляет в адрес эк субъекта "Письмо - обязательство",в котором указывает нормативно-правовые документы, на основании которых будет проведена проверка и краткое содержание прав и обязанностей сторон. После письма обязательства заключается аудиторский договор на проверку.

На предварительном этапе аудитор составляет рабочий план проверки и программу аудиторской проверки. Рабочий план составляется аудитором и должен быть согласован по срокам с руководством экономического субъекта.

2. Текущий этап – осуществление проверки.

Аудитор проводит проверку в соответствии с программой. Программа представляется собой рабочий план, дополненный аудиторскими процедурами.

Программа аудита является конффедоциальным документом аудитора. Составляется в зашифрованном виде с использованием внутрифирменных стандартов и служит основным документом для решения арбитражных споров в суде.

В процессе текущей проверки аудитор согласовывает с экономическим субъектом каждую ошибку.

3. Заключительный

На этом этапе аудитор дает время для исправления ошибок, После чего составляет окончательное аудиторское заключение. Аудиторское заключение должно быть опубликовано до 15 июня, года, следующего за отчетным .

15. Планирование аудита и программа

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Аудитор проводит проверку в соответствии с программой. Программа представляется собой рабочий план, дополненный аудиторскими процедурами. Программа аудита является конффедоциальным документом аудитора. Составляется в зашифрованном виде с использованием внутрифирменных стандартов и служит основным документом для решения арбитражных споров в суде.