1.3. Сущность финансов как экономической категории

В экономической теории существует два подхода к трактовке сущности финансов. В западных странах (США, Англии, Германии, Франции и др.) финансы рассматриваются как субьективно-экономическая категория, а в большинстве постсоциалистических государств – как экономическая.

В настоящее время в украинской экономической литературе трактовка сущности финансов как экономической категории претерпевает значительное давление со стороны западных экономических доктрин. Однако общепринятой в украинской финансовой науке остается трактовка финансов как специфической экономической категории.

Своеобразие (специфичность) отношений, составляющих содержание финансов как экономической категории, заключается, прежде всего, в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Однако при этом не всякие денежные отношения являются финансовыми. Так, деньги являясь более общей категорией, чем финансы, представляют собой законченную форму всеобщего эквивалента с помощью которого, прежде всего, измеряются затраты труда ассоциированных производителей. Денежные отношения выражают отношения, возникающие в процессе товарного обращения на основе систематически совершаемых актов купли-продажи и принимает форму расчетов, осуществляемых посредством денег как всеобщего эквивалента и цены как денежного выражения стоимости.

Кроме этого, большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, то есть движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров. Финансы же опосредуют неэквивалентные движения денег. Единственное исключение из этого правила – покупка ценных бумаг, эмитированных государством.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям, имеют специфическую сущность и внешние формы проявления. Так, видимая сторона финансов проявляется в денежных потоках между субъектами финансовых отношений. Эти потоки – их характер и формы, направления и объем – выступают предметом практической финансовой деятельности. Сущность финансов заключается в отображении отношений, связанных с движением (прежде всего распределением и перераспределением) стоимости продукта, созданного в обществе.

Финансы как экономическая категория выражают отношения между:

• предпринимателями (организациями, учреждениями) в процессе приобретения товарно-материальных ценностей и реализации продукции (товаров, работ, услуг);

• предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств, их распределения;

• государством и предприятиями при уплате ими налогов и других обязательных платежей;

• государством и гражданами при выплате ими обязательных платежей и получении финансовых ресурсов в виде пенсий, пособий, субсидий и т.п.;

• отдельными звеньями бюджетной системы;

• органами имущественного и личного страхования при уплате страховых взносов и возмещении ущерба в связи с наступлением страхового случая;

• финансово-промышленными группами, холдингами и государством;

• гражданами, участвующими в инвестиционной деятельности, и эмитентами и др.

В настоящее время представляется возможным выделить «гибридные» финансовые отношения, к которым можно отнести отношения:

• по трансформации денежных фондов в другие виды фондов (например, основных – при покупке контрольного пакета акций, и оборотных – при использовании векселей в торговом обороте);

• трансформирующие отношения «деньги - собственность» при приватизации государственной и муниципальной собственности, заключении договоров лизинга, франчайзинга, получении залога, конвертации долговых ценных бумаг в долевые и др.

В отличие от денег и других категорий стоимостного распределения (таких, как цена, налоги, кредит, заработная плата и др.) материальными носителями финансовых отношений всегда выступают финансовые ресурсы (рис. 1.1). Финансовые ресурсы сами по себе не определяют сущность финансов, не раскрывают их внутреннее содержание и общественное предназначение. Финансовая наука изучает не финансовые ресурсы как таковые, а экономические отношения, возникающие в процессе их формирования, распределения и использования.

Рис. 1.1. Состав финансовых ресурсов общества

Признаки финансовых ресурсов:

• отражают отношения собственности (в каждом конкретном случае определяется собственник или распорядитель);

• находится в постоянном движении (непрерывно используются и пополняются);

• благодаря возможности слияния мелких финансовых фондов формируется крупные и, наоборот, крупные финансовые фонды разделяются на более мелкие;

• имеют собственные источники формирования и методы аккумуляции денежных ресурсов;

• имеют специфический состав участников формирования, распределения и использования;

• носят нормативно-правовой характер (то есть их создание и использование регулируется государством).

Движение финансовых ресурсов может осуществляться в фондовой и нефондовой формах. Под фондами финансовых ресурсов (или денежными, финансовыми активами) следует понимать сумму денежных средств (а также средств к ним приравненных), имеющую соответствующие и четко определенные источники формирования и направления использования (например, фонд потребления, фонд накопления, резервный фонд, амортизационный фонд и др.). Вместе с тем возможна и нефондавая форма движения финансовых ресурсов (например, выплаты процентов кредитору, дивидендов акционерам компании, арендной платы и др.), которая в настоящее время развивается наиболее интенсивно.

Фондовая форма использования финансовых ресурсов объективно имеет некоторые преимущества перед нефондовой, а именно:

- позволяет теснее увязывать удовлетворение потребителей с экономическими возможностями общества;

- обеспечивает концентрацию финансовых ресурсов на основных направлениях развития общественного производства;

- дает возможность полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы для интеграции усилий, направленных на развитие общества.

Необходимо отметить, что в настоящее время параллельно существуют и развиваются две концепции, трактующие сущность финансов: распределительная и воспроизводственная. Согласно распределительной концепции финансы – это денежные, неэквивалентные отношения, возникающие при распределении и перераспределении стоимости созданных в обществе благ с целью обеспечения субъектов экономической системы финансовыми ресурсами. Воспроизводственная концепция трактует финансы как отношения, связанные с финансовым обеспечением непрерывности процесса воспроизводства ВВП на всех уровнях экономической системы. Наиболее распространенной и общепринятой является распределительная концепция. Именно она и представлена в данном учебном пособии.

Обобщая вышесказанное, можно заключить, что финансы – это система специфических экономических отношений, одним из субъектов которых всегда выступает государство, возникающих в процессе распределения на макроуровне – ВВП, на микроуровне – выручки от реализации продукции, по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью удовлетворения потребностей всех субъектов экономической системы.

Характерные признаки финансов, вытекающие из определения экономической сущности финансов и дающие возможность выделить финансовые отношения из всей совокупности экономических отношений, являются следующие:

- финансы – это экономическая категория;

- финансовые отношения – это всегда денежные отношения;

- одним из субъектов финансовых отношений всегда выступает государство;

- финансы выражают распределительные отношения, причем никогда не выходят за их рамки;

- финансовые отношения, как правило, - это неэквивалентные отношения;

- финансовые отношения косвенно (опосредованно) влияют на все стадии воспроизводственного процесса;

- носителями финансовых отношений являются финансовые ресурсы, которые осуществляют движение в фондовой или нефондовой форме.

Финансовые отношения следует рассматривать в широком и узком смысле. При узком подходе финансы рассматриваются как составляющие распределительных отношений, причем только на одном из уровней экономической системы, а их действие – в отдельности от других распределительных категорий (цены, заработной платы, кредита и др.). При этом основная форма движения финансовых ресурсов – фондовая. Финансы в их широком понимании охватывают все стадии воспроизводственного процесса на всех уровнях хозяйствования и включают в себя различные экономические категории: финансы (в узком их понимании), кредит, заработную плату, цену, страхование. При этом форма движения финансовых ресурсов может быть как фондовая, так и нефондовая. Вопрос об использовании широкой или узкой трактовки финансов решается с учетом объекта и целей исследования.