Тема 9 Финансовая отчетность в условиях инфляции План:

1. Понятие и классификация уровней инфляции

2. Последствия, возникающие в организациях при сохранении учета активов и пассивов по первоначальной стоимости

3. Методы учета инфляционного фактора

9.1 Понятие инфляции и классификация уровней инфляции

Основным признаком инфляции является продолжительный рост среднего уровня цен на все товары и услуги. В процессе инфляции в результате роста цен обесцениваются деньги.

Нижнего показателя изменения цен, который можно было бы использовать как критерий инфляции, не существует.

Вид инфляции	Изменение уровня цен за год
Умеренная	10%
Галопирующая	100-200%
Гиперинфляция	1000% и больше

Умеренная инфляция, как правило, сопровождается ростом производства и не вызывает серьезного беспокойства среди производителей и потребителей, сопровождается ростом инвестиций в прибыльные предприятия.

Галопирующая инфляция ведет к дестабилизации производства, вызывает беспокойство потребителей и производителей, которые стремятся избавиться от денежной массы, вкладывая ее в недвижимость.

При гиперинфляции рост среднего уровня цен ежегодно достигает десятикратного и большего увеличения.

Продолжительный рост среднего уровня цен в народном хозяйстве влечет за собой обесценение денег. Обесценение денег ведет к обесценению информации, формируемой в финансовой отчетности, и не позволяет ее пользователю принимать решения в соответствии со сложившейся ситуацией.

Так как финансовая отчетность основана на первоначальной стоимости активов, то в условиях инфляционной экономики, она не может дать реального представления о результатах хозяйственной деятельности организации, ее финансовом положении и возможностях распределения доходов.

Оценка стоимости активов, основанная на первоначальной стоимости ведет к занижению стоимости имущества, занижению фактических расходов и искажению конечного финансового результата.

Такое понятие как дефляция на сегодняшний день не грозит, пожалуй, ни одной стране. Дефляция – это систематическое снижение среднего уровня цен, которое также необходимо учитывать в финансовой отчетности.

9.2. Последствия, возникающие в организациях при сохранении учета активов и пассивов по первоначальной стоимости

В условиях инфляции использование метода оценки активов по первоначальной стоимости ведет к искажению стоимости имущества, искусственному завышению прибыли, недостатку оборотных средств и другим негативным результатам.

Остановимся на основных последствиях, возникающих в организациях при сохранении учета активов и пассивов по их первоначальной стоимости.

1. Занижается стоимость имущества организации, так как на дату составления отчетности имущество стоит дороже, чем цена его приобретения. В такой ситуации занижается стоимость организации, что может привести к негативным последствиям при приватизации или ликвидации организации.

Поэтому, в случае смены собственника или ликвидации организации необходимо составить ликвидационный баланс, отразив в нем имущество организации по текущим рыночным ценам.

2. Занижаются материальные затраты организации и амортизационные отчисления, что ведет к неоправданному занижению себестоимости выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и завышению прибыли. В результате, в качестве налогооблагаемой базы используется номинальная сумма прибыли, итогом чего является изъятие в бюджет фактически не существующей прибыли.

Это негативно сказывается на финансовом состоянии и платежеспособности организации.

3. Занижается себестоимость, поэтому возмещенная сумма текущих затрат не позволяет воспроизвести все материальные затраты организации. Для этого в следующем отчетном периоде потребуется больше денежных средств, чем возмещено в предыдущем, и так далее в каждом новом цикле воспроизводства.

Завышение финансовых результатов хозяйственной деятельности организации при заниженной стоимости активов ведет к необоснованному завышению показателя рентабельности организации.

4. Разновыгодность расчетных операций. В условиях инфляции теряют часть своей стоимости и такие оборотные активы как денежные средства и дебиторская задолженность. По этой причине предприятия не заинтересованы в поступлении денег на свои счета, что, в условиях роста цен, ведет к сокращению объемов производства, т.е. организации невыгодна дебиторская задолженность.

В то же время организации выгодна кредиторская задолженность, так как снижается покупательная способность денег и чем дольше организация будет задерживать платеж, тем больше обесценятся деньги. Это ведет к порождению неплатежей и дезорганизации денежного обращения.