13.Понятие налоговых правонарушений, их состав, особенности

В соответствии со ст.106 части первой Налогового Кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Противоправность деяния и наличие санкции за налоговое правонарушение являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав.

Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.

Объект - Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями).

Объективная сторона - Противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность.

Субъект - Лица, совершившие правонарушение (налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент) и лица, способствующие осуществлению налогового контроля (эксперт, переводчик, специалист). Статьей 107 части первой Кодекса установлено, что физическое лицо может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение только по достижении им возраста 16 лет.

Субъективная сторона - Юридическая вина в форме умысла или неосторожности.

Форма вины – умысел (лицо знает о противоправности своего деяния и желает либо допускает наступление вредных последствий) и неосторожность (лицо либо не осознает противоправность своего деяния, либо не осознает вредный характер последствий, ХОТЯ должно и могло их осознавать.).

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотрен­ных действующим НК, следует прежде всего назвать:

—нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

—уклонение от постановки на учет в налоговом органе

—непредставление налоговой декларации

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объ­ектов налогообложения;

• неуплату или неполную уплату сумм налога

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и (или) перечислению налогов

• непредставление налоговому органу сведений, необходи­мых для осуществления налогового контроля

• неправомерное несообщение сведений налоговому орга­ну

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении 'налога или сбора

• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени

• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйствен ной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка

14.Принципы нал. Админ-ния

Нал.админ-ние (в уз.смысле) – контроль, осуществляемы нал. органами в той или иной сфере деятельности в порядке реализации фискальных задач гос-ва (т.е. контроль за своевременностью уплаты и перечислением налогоплательщиком того или иного налога).

Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.

Принципы:

1.Принцип законности. Данный принцип означает, что налоговое администрирование, являясь подсистемой управления налоговой системы, должно подчиняться в своей деятельности установленному налоговому и финансовому законодательству страны. Контрольные мероприятия, проводимые в рамках налогового администрирования, должны проводится исключительно в установленных законом правилах.

2. Принцип единства. Предполагает единство применяемых приемов, методов и инструментов налогового администрирования на всей территории РФ.

3. принцип соблюдения налоговой тайны;

4. принцип обоснованности - это основополагающее начало налогового администрирования, в силу которого налоговые органы осуществляют свою деятельность по контролю и надзору за налоговым законодательством на основании поступивших и имеющихся достоверных сведений о налогоплательщике. Его сущность обусловлена проводимыми в обществе реформами, изменением общественных отношений, признанием прав и свобод человека и гражданина основной ценностью, ограничением публичной власти;

5.принцип ответственности за совершение правонарушения;

6. принцип проведения контроля при налоговом администрировании в указанных в НК формах;

7. принцип постоянства. Налоговое администрирование действует на постоянной основе, что выражается в едином подходе к субъектам администрирования

8. принцип изменчивости - проявляется в возможности внесения изменений в систему налогового администрирования с целью совершенствования его механизмов

9. принцип последовательности. Алгоритм налогового администрирования используется последовательно в соответствии с нормами налогового законодательства;

10. принцип эффективности. Означает достижение заданных результатов налогового администрирования за счет использования наименьшего объема бюджетных средств на его осуществление.

Содержание принципов зависит от конкретных социально-экономических условий. Указанные принципы неразрывно связаны между собой, их взаимодействие превращает налоговое администрирование в целостную систему.