14. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и особенности ее формирования

ФОРМИРОВАНИЕ НБ:

ДОХОДЫ:

1. учитываемые (ст 208 п1,3):

1) денежные;

2) натуральные;

3) материальная выгода

2. неучитываемые (ст 208 п 2, п5)

Не облагаемые: изъятия (ст217,213,215), скидки(214.2, 214.7,217 пп17)

РАСХОДЫ:

1. учитываемые:

1) Вычеты (ст.218, 219, 220 п2-4, ст.220.1,220.2)

2) Др. расходы (ст.221)

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НБ:

35%: НБ-сумма выплат-«Скидка Норматив»

30%,13%; 15%; 13;9%: НБ=Сумма выплат

13%: НБ=Сумма выплат-Расходы (скидки, вычеты)

15 Определение налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами

Ст. 280 НК РФ

Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной эмитентом (векселедателем). В доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки. Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (=20% от расчетной цены). Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно. При этом налогоплательщики определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик выбирает один из методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

· по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

· по стоимости единицы.