41. Состав и общая характеристика федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В РФ устанавливаться следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные ( в соответствии с ч.1, ст. 12 НК РФ).

Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

К федеральным налогам и сборам относиться (в соответствии с ч.1 ст.13 НК РФ):

• акцизы

• налог на добавленную стоимость

• налог на прибыль организаций

• единый социальный налог

• налог на доходы физических лиц

• налогообложение природопользования:

– налог на полезных ископаемых

– водный налог

– сборы за пользование объектами животного мира и за использование объектов вводных биологических ресурсов

• государственная пошлина

Региональные налоги — налоги установленные настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории РФ. В состав входит:

• налоги на имущество организации;

• налоги на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местные налоги — это налоги установленные настоящим кодексом РФ и НПА (нормативные правовые акты) представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В состав входит:

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц.

Региональные налоги: общая характеристика

В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательные органы субъектов РФ определяют в пределах, предусмотренных НК РФ следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки;

• порядок и сроки уплаты налогов; а также:

• налоговые льготы;

• основания и порядок их применения

Налог на имущество организаций: Он установлен ст. 14 и раскрыт в главе 30 НК РФ, а также законом соответствующего субъекта РФ (например, ЗТО № 413 от 24.11.03 «О налоге на имущество организаций»)

Это региональный прямой налог, обращенный к имуществу организаций. Он носит важный экономический характер. В рыночных условиях он не позволяет организациям накапливать «лишнее» имущество, т.е. не используемое для получения прибыли.

Налогоплательщиками (ст. 373) признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ (иностранные организации I типа);

– иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ (иностранные организации II типа)

Объектом налогообложения (ст. 374) признаются:

– движимое и недвижимое имущество (для российских организаций и иностранных организаций I типа)

– недвижимое имущество (для иностранных организаций II типа)

Налоговая база (ст. 375) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом (ст. 379) признается календарный год.

Налоговая ставка (ст. 380) восстанавливается законом субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Налог исчисляется (ст. 382) налогоплательщиком самостоятельно как процентная доля налоговой базы.

Налог уплачивается (ст. 383) авансовыми платежами по итогам отчетных периодов.

Налоговые льготы (ст. 381) предусматривают освобождение от налогообложения некоторых организаций. Например, религиозных организаций; общероссийских общественных организаций инвалидов; государственных научных центров и др.

Транспортный налог: Он установлен в ст. 14 и раскрыт в главе 28 Налогового кодекса РФ, а также законом соответствующего субъекта РФ (например, ЗТО № 343 от 28.11.02 «О транспортном налоге»)

Это региональный, прямой налог с владельцев транспортных средств.

Налогоплательщиками (ст. 357) признается лица (т.е. физические и юридические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения (ст. 358) признается широкий спектр транспортных средств.

В то же время не каждое транспортное средство является объектом налогообложения (п. 2 ст. 358). Например:

– весельные лодки;

– автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

– тракторы, комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции;

– транспортные средства, находящиеся в розыске и др.

Налоговая база (ст. 359) зависит от вида транспортного средства и определяется как:

– мощность двигателя в лошадиных силах;

– паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в кг-силах;

– валовая вместимость в регистровых тоннах;

– как единица транспортного средства.

Налоговым периодом (ст. 360) признается календарный год.

Налоговая ставка (ст. 361) устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от налоговой базы.

При этом налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз.

Сумма налога исчисляется (ст. 362) в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Физическим лицам сумму налога исчисляют налоговые органы, которые не позднее 1 июля текущего года вручают им налоговое уведомление.

Уплата налога (ст. 363) производится до 31 июля текущего календарного года.

По вновь приобретенному транспортному средству уплата налога производится:

– организациями - до 31 декабря текущего календарного года;

– физическими лицами - не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.

Организации представляют в налоговые органы налоговые декларации.

Налоговые льготы устанавливаются законом субъекта РФ.

Местные налоги: общая характеристика.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Право устанавливать местные налоги предоставлено представительным органам только двух видов муниципальных образований: муниципальному району и городскому округу. В городах федерального значения (г. Москва, Санкт-Петербург) право устанавливать местные налоги предоставлено законодательным органам этих субъектов РФ. При установлении местных налогов определяют следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки

• порядок и сроки уплаты налогов

• налоговые льготы и основания и порядок их применения

Земельный налог: Он установлен ст. 15 и раскрыт в главе 31 Налогового кодекса РФ, а также нормативно-правовым актом представительного органа муниципального образования.

Это местный, прямой налог, взимаемый с пользователей земельных участков.

Он является своеобразной платой за землю, которая поступает в местные бюджеты.

Налогоплательщиками (ст. 388) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве:

– собственности, т.е. собственники земли;

– постоянного (бессрочного) пользования, т.е. землепользователи;

– пожизненного наследуемого владения, т.е. землевладельцы

Арендаторы земельных участков платят арендную плату, а земельный

налог платят арендодатели.

Объектом налогообложения (ст. 389) признаются земельные участки в пределах муниципального образования (городов федерального значения г. Москвы и Санкт-Петербург).

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

– изъятые из оборота;

– ограниченные в обороте.

Налоговая база (ст. 390) определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющиеся налоговым периодом.

Налоговым периодом (ст. 393) признается календарный год.

Налоговые ставки (ст. 394) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения г. Москвы и Санкт- Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3% – в отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельхоназначения;

– занятых жилым фондом;

– предоставленных для жилищного строительства;

– предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

• 1,5% — в отношении прочих земельных участков

Сумма налога исчисляется (ст. 396) как процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

Другим физическим лицам сумму налога исчисляют налоговые органы

Налог уплачивается (ст. 397) в порядке и сроки определяемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения г. Москвы и Санкт-Петербурга).

Налоговые льготы (ст. 395) предусматривают освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков. Например: религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и др.

Налог на имущество физических лиц: Он установлен ст. 15 НК РФ, но пока не раскрыт отдельной главой II части НК РФ. Налог регламентирован Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003 — 1 (в ред. ФЗ от 24.07.02 № 110 - ФЗ) и устанавливается представительными органами муниципальных образований.

Это местный, прямой налог на недвижимое имущество физических лиц.

Налогоплательщиками признаются физические лица.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество физических лиц, например, находящееся в их собственности жилые дома, квартиры, гаражи, дачные строения и т.д.

Налоговой базой признается стоимость недвижимого имущества.

Пока таковой является инвентаризационная стоимость БТИ (бюро технической инвентаризации).

Предполагается перейти на рыночную стоимость.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговая ставка устанавливается представительными органами муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы.

Налог исчисляется налоговыми органами, которые направляют налогоплательщикам до 1 августа текущею года календарного года налоговые уведомления.

Налог уплачивается равными долями в два срока: до 15 сентября и до 15 ноября текущего календарного года.

Налоговые льготы устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

От уплаты налога, как правило, освобождаются:

— герои СССР и герои РФ и др.;

— инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

— участники Великой Отечественной войны и др.