25. Элементы налога: налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сборов.

Налоговая ставка

Согласно статье 53 НК РФ, налоговая база представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговой ставки:

Твердые. Означает, что для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога.

Процентные. Означает, что с одного рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства.

Виды процентной налоговой ставки: простая и сложная.

Простая — применяется сразу ко всему объекту налогообложения.

Сложная — когда повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения (свыше некой суммы).

Смешанные (адвалорные).

Применяется в акцизах (часть идет по твердой ставке, а остальное по процентной).

Так же налоговые ставки делятся на экономические и законодательные.

Экономическая налоговая ставка — исчисляется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Законодательная — указывается в НК, четко прописана.

По всем федеральным налогам налоговые ставки устанавливаются налоговым кодексом, а так же правительством РФ в порядке и пределах, определенных в НК.

По региональным и местным налогам — законами субъктов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленный НК РФ.

Порядок исчисления налога.

Согласно статье 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налогового года.

Исключения: 1) Данная обязанность может быть возложена на налоговые органы. В это случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговые органы направляют уведомление, в котором указан срок уплаты, размер налога и расчет налоговой базы.

2) Обязанность возложена на налогового агента в случае исчисления НДФЛ.

Существует 2 основных способа исчисления налога: кумулятивный — исчисление налога производится наростающим итогом с начала налогового периода; некумулятивный — обложение налоговой базы предусматривается по частям.

В РФ применяются обе системы налогообложения.

Сроки уплаты налогов

Срок уплаты налогов — дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Согласно статье 57: сроки уплатны налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.

Согласно статье 6: сроки уплаты определяются в рабочих днях, в исключительных случаях — в календарных днях.

26. Налоговое регулирование как основной элемент налогового механизма

Налоговое регулирование — система экономических мер и оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета. Предполагает:

регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения.

Регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

Регулирование масштаба и направленности предоставляемых налоговых льгот.

Регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядков и спроков уплаты.

Содержание налогового контроля отражено в главе 14 НК РФ.

Субъектами налогового контроля являют: федеральная налоговая служба со всеми подразделениями и федеральная таможенная служба со всеми подразделениями (фед.таможенная служба в части уплаты НДС и акцизов при пересечении товарами границы РФ).

Объектами налогового контроля являются налоговые отношения.

Предмет налогового контроля — законность, достоверность, своевременность, обосновнность, оптимальность проверяемых налоговых действий (бездействий). Таки образом, налоговый контроль — это установленная законодательством совокупность приемов и способов проверки, осуществляемых всеми уровнями налоговых органов РФ.

Формы налогового контроля:

1. Налоговые проверки. Выделяют камеральные и выездные проверки

Камеральные	Выездные
1)Цель - проверка отчетности (правильность заполнения декларации, правильность расчетов и т.д.).	Цель — обнаружить налоговые правонарушения.
2)Проводится на территории налогового органа	На месте налогоплательщика.
3)Начинается с подачи декларации. Срок — 3 месяца.	Начинается с вынесения решения руководством налогового органа. Срок — 2 месяца. В исключительных случаях срок может быть продлен до 4,6,9 месяцев.
4)По итогам проверки при наличии правонарушений составляется акт. В противном случае акт не составляется.	Составляется справка, на ее основе в течение месяца составляется акт. Акт составляется в любом случае.

2. Тематические проверки.

В функцию федеральной налоговой службы сходит конроль за контрольно-кассовой техникой, контроль валютного законодательства, контроль за оборото этилового спирта. Спиртосодержащей (лекарства, духи), алкогольной и табачной продукцией.

3. Получение объяснений у налогоплательщиков и налоговых агентов.

4. Инвентаризация

5. Осмотр помещений, используемых для извлечения прибыли.

6. Изтребование документов (для ознакомления).

7. Выемка документов (производится при достаточных основаниях предполагать, что документы будут уничтожены. Выемка производится в присутствии органов внутренних дел). (Обычно изымаются копии документов, заверенные подписью и печатью. Если изымаются оригиналы, то они должны быть возвращены в течение 5 дней).