5. Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивают все организации, получающие при­быль. Объектом налогообложения в данном случае выступает вся получен­ная прибыль предприятия за определенный период от любого вида деятель­ности. Такую прибыль называют прибыль до налогообложения. Ставка налога на прибыль составляет 35 % процентов от налогообла­гаемой прибыли. При этом выделяют еще один вид прибыли – прибыль налогооблагаемая. Налогооблагаемая прибыль не равна прибыли до налогообложения. Это связано с тем, что согласно законодательству (налоговому кодексу) при налогообложении прибыли производятся многочисленные корректировки прибыли до налогообложения. Так, например, прибыль до налогообложения увеличивается на суммы превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции, над:

• оплате процентов по рублевым кредитам банков сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта;

• оплата процентов по валютным кредитам банков в размере более 15 % годовых;

• командировочным расходам (суточные – 55 руб, проживание – 270 руб.);

• представительским расходам;

• расходам на подготовку кадров;

• расходам на рекламу и т.д.

Сроки уплаты налога варьируются в зависимости от статуса плательщика. Субъекты малого предпринимательства могут уплачивать налог на прибыль, исходя из фактических результатов работы предприятия один раз в квартал. Предприятия, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, уплачивают налог на прибыль ежемесячно, и кроме этого вносят в бюджет авансовые платежи налога на прибыль, исходя из предполагаемого размера прибыли.

6. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивается с так называемой до­бавленной стоимости, которая образуется в процессе производства, а также при оказании услуг. Прирост стоимости, который облагается нало­гом на добавленную стоимость, - это добавленная стоимость или стои­мость, добавленная к уже созданной (вошедшей на данное предприятие в виде стоимости материалов, услуг и т.п.) обработкой данной продукции. Она представляет собой разность между стоимостью товара и материальными затратами (а также приравненными к ним) на его производство.

Для исчисления НДС в соответствии с его экономическим содержанием из выручки от реализации продукции организации следует вычесть все его материальные затраты (на сырье, материалы, топливо, энергию, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты и производственные услуги сто­ронних организаций, оказанных данной организации и оплаченные ей), на­шедшие отражение в себестоимости реализованной продукции.

Но сделать это в современных условиях ведения бухгалтерского учета, который является основной информационной базой для пользователей, а также с учетом существующих технических условий крайне трудно, а иногда и вовсе нереально. Поэтому принят иной, более упрощенный порядок расчета налога на добавленную стоимость, который позволяет определить сумму налога без установления величины самой добавленной стоимости. Сущность этого порядка состоит в том, что сумма налога, подлежащего взносу в бюджет, определяется как разность между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную им продукцию, и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо и т.д.

В Западной Европе, где применение НДС, в налоговой практике широко распространен, принято считать, что НДС в основном нейтрален по отно­шению к предприятиям-изготовителям продукции. Однако НДС уплачивают конечные потребители, в основном это, конечно, население, но в ряде случаев конечным потребителем является предприятие, поэтому часть предприятий все-таки "страдает" от НДС. Кроме того, НДС удорожает про­дукцию для потребителей и поэтому затрудняет ее реализацию, сужает ры­нок сбыта.

Ставка налога на добавленную стоимость по большинству товаров – 20 %. Часть товаров – продуктов питания, предметов детской необходимости в соответствии с установленным перечнем облагается по ставке 10 %.

Налог по реализованной продукции, работам, услугам исчисляют от отпускной цены или оптовой цене (может быть и розничной):

НДС=Отпускная цена*0,2 (0,1).

Тогда к отпускной цене прибавляют НДС и получают собственно цену реализации продукции.

Если необходимо достать сумму НДС из выручки от реализации про­дукции, то:

НДС= Выручка от реализации продукции * 20 (10)

_____________________________

120 (110)

Для того, чтобы рассчитать сумму НДС, причитающего к уплате в бюджет, необходимо из НДС по реализованной продукции, работам, услугам вычесть НДС по приобретенным ценностям, которые отражается в соответствующих документах при приобретении материалов и услуг.