4.3 Бюджет виробництва

Бюджет виробництва визначає номенклатуру й обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді. Він виходить із бюджету продаж, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення товарних запасів готової продукції на складі, а також можливості й доцільність закупівлі частини продукції на стороні.

Виробничий відділ пристосовує програму виробництва до завдань з обсягу продаж, приймаючи до уваги зміну початкових і кінцевих запасів готової продукції на складі й у незавершеному виробництві. Бюджет виробництва показує, скільки продукції або послуг необхідно виробити, щоб забезпечити запланований обсяг продаж й необхідний рівень запасів.

За умовою завдання залишки незавершеного виробництва залишаються незмінними протягом усього періоду. Тому в розрахунках бюджету виробництва рекомендується використати формулу (4.2).

ТП_i = РП_і +ЗК_і - ЗП_і , (4.2)

де ТП_i – плановий обсяг виробництва товарної продукції i-го виду в натуральному вимірі;

РП_і – плановий обсяг реалізації продукції в натуральному вимірі;

ЗК_і – кінцеві залишки готової продукції на складі в натуральному вираженні (у штуках);

ЗП_і – початкові залишки готової продукції на складі, штук.

Розробку виробничого бюджету варто здійснювати за формою таблиці В.–2.2 Додатка В.

4.4 Бюджет прямих витрат на основні матеріали

Бюджет витрат на основні матеріали складається із двох частин: розрахунку обсягу закупівель сировини на виробництво продукції (табл. В.–2.3.1 додатка В) і графіка погашення кредиторської заборгованості перед постачальниками (таблиця В.–2.3.2 додатка В)

Щоб перейти від програми виробництва продукції до плану закупівель (постачання), варто попередньо встановити бажану величину кінцевого складського запасу й визначити початковий складський запас сировини (дивися пункт 5 завдання, додаток Б).

Виробнича програма

Витрати матеріалів на виробництво

Програма закупок

Кінцевий складський запас

Норматив склад-ського запасу

Початковий складський запас

Рисунок 4.3 – Взаємозв'язок програми закупівель із виробничою програмою й станом товарних запасів сировини й матеріалів

Приклад розрахунку бюджету закупівель сировини на виробничу програму наведено у таблиці В.–2.3.1 додатку В.

Витрати з погашення кредиторської заборгованості постачальникам сировини плануються на основі бюджету закупівель (див. таблицю В.–2.3.2 додатка В). При цьому треба враховувати погоджені з постачальниками строки й умови платежу. Планування погашення кредиторської заборгованості є досить складним на практиці через велику кількість постачальників і розмаїтість номенклатури закупівель. Бажано, щоб кредиторська заборгованість постачальникам була приблизно рівною або перевищувала дебіторську заборгованість клієнтів.

4.5 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці складається виходячи із прийнятої на підприємстві системи оплати праці. У бюджетуванні на основі умовних вихідних даних використовується найпростіша відрядно-преміальна система оплати праці основних виробничих робітників. За даними завдання (додаток Б, пункт 6), відомі норми трудомісткості продукції для кожного виду й ставка основної й додаткової заробітної плати з відрахуваннями в соціальні фонди. Для визначення трудомісткості виробничої програми обсяг виробництва кожного виду виробу треба помножити на задану норму трудомісткості одиниці продукції. Потім визначаються витрати на заробітну плату по кожному виду продукції й у цілому за місяць (див. таблицю В.–2.4.1 додатка В). Додатково до бюджету витрат на оплату праці складається графік погашення кредиторської заборгованості по заробітній платі (таблиця В.–2.4.2 додатка В). Виплата заборгованості по заробітній платі провадиться по тій же схемі, що й заборгованості за матеріали, тобто 50 % погашається в поточному місяці, а що залишилися (50%) – у наступному.