База оподаткування
При
застосуванні адвалорних ставок:
вартість
реалізованого товару (продукції),
виробленого на митній території України,
за встановленими виробником максимальними
роздрібними цінами без податку на
додану вартість та з урахуванням
акцизного податку;
вартість
товарів (продукції), що ввозяться на
митну територію України, за встановленими
імпортером максимальними роздрібними
цінами на товари (продукцію), які він
імпортує, без податку на додану вартість
та з урахуванням акцизного податку.
При
застосуванні специфічних ставок:
величина
підакцизних товарів (продукції),
визначена в одиницях виміру ваги,
об’єму, кількості товару (продукції),
об’єму циліндрів двигуна автомобіля
або в інших натуральних показниках.
При
застосуванні одночасно адвалорних та
специфічних ставок:
вартість
реалізованого товару (продукції),
виробленого на митній території України,
за встановленими виробником максимальними
роздрібними цінами без податку на
додану вартість та з урахуванням
акцизного податку;
вартість
товарів (продукції), що ввозяться на
митну територію України, за встановленими
імпортером максимальними роздрібними
цінами на товари (продукцію), які він
імпортує, без податку на додану вартість
та з урахуванням акцизного податку.
величина
підакцизних товарів (продукції),
визначена в одиницях виміру ваги,
об’єму, кількості товару (продукції),
об’єму циліндрів двигуна автомобіля
або в інших натуральних показниках.
У
разі наявності наднормативних втрат:
вартість
(кількість) товарів, які можна було б
виробити з наднормативно втрачених
товарів (продукції).
При
псуванні, знищенні, втраті підакцизних
товарів (продукції):
вартість
та обсяги втрачених товарів (продукції),
що перевищують встановлені норми втрат.
Підакцизні товари
спирт етиловий
та інші спиртові дистиляти, алкогольні
напої, пиво;
тютюнові вироби,
тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти,
скраплений газ;
автомобілі
легкові, кузови до них, причепи та
напівпричепи, мотоцикли.
Ставки податку
Адвалорні
(ставка
податку, згідно з якою розмір податкових
нарахувань встановлюється у відсотковому
або кратному відношенні до одиниці
вартісного виміру бази оподаткування)
Специфічні
(ставка
податку, згідно з якою розмір податкових
нарахувань встановлюється як фіксована
величина стосовно кожної одиниці виміру
бази оподаткування)
Адвалорні
та специфічні
одночасно
Податок
справляється з таких товарів та
обчислюється за такими ставками:
-
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Одиниці виміру |
Ставки податку |
|
Пиво із солоду (солодове) |
гривень за 1 літр |
0,74 |
|
Вина виноградні натуральні |
гривень за 1 літр |
0,01 |
|
Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) |
гривень за 1 літр |
2,14 |
|
Вина ігристі Вина газовані |
гривень за 1 літр |
3,1 |
|
Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів |
гривень за 1 літр |
2,14 |
|
Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту) |
гривень за 1 літр 100-від-соткового спирту |
42,12 |
|
Сидр і перрі (без додання спирту) |
гривень за 1 літр |
0,42 |
|
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації
|
гривень за 1 літр 100-від-соткового спирту |
42,12 |
|
Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт |
гривень за 1 літр 100-від-соткового спирту |
42,12 |
-
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку |
|||
|
специфічна |
адвалорна |
|||
|
од. вим. |
ставка |
од.вим. |
ставка |
|
|
Тютюнова сировина Тютюнові відходи |
грн/кг(нетто) |
0 |
|
|
|
Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну |
грн/кг(нетто) |
149,66 |
|
|
|
Сигарети без фільтра, цигарки |
гривень за 1000 штук |
43,03 |
% |
20 |
|
Сигарети з фільтром |
гривень за 1000 штук |
96,21 |
% |
25 |
|
Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції |
грн/кг(нетто) |
53,45 |
|
|
|
Тютюн для куріння, з вмістом або без вмісту замінників у будь-якій пропорції |
грн/кг(нетто) |
74,83 |
|
|
|
Жувальний і нюхальний тютюн |
грн/кг(нетто) |
21,38 |
|
|
-
мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Мінімальне акцизне податкове зобов’язання |
|
|
одиниці виміру |
сума |
|
|
Сигарети без фільтра, цигарки |
гривень за 1000 штук |
61,47 |
|
Сигарети з фільтром |
гривень за 1000 штук |
160,35 |
-
нафтопродукти, скраплений газ (одиниці виміру - євро за 1000 кілограмів)
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
|
Легкі дистиляти: |
|
|
для специфічних процесів переробки |
17 |
|
для хімічних перетворень у процесах |
17 |
|
Бензини спеціальні: |
|
|
уайт-спірит |
17 |
|
інші спеціальні бензини |
182 |
|
Бензини моторні: |
|
|
бензини авіаційні |
28 |
|
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: |
|
|
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: |
182 |
|
інші бензини |
182 |
|
з вмістом свинцю більш як 0,013 г/л |
182 |
|
Паливо для реактивних двигунів |
28 |
|
Інші легкі дистиляти |
182 |
|
Середні дистиляти: |
|
|
для специфічних процесів переробки |
28 |
|
для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 19 11 00 |
17 |
|
Гас: |
|
|
паливо для реактивних двигунів |
17 |
|
інший гас |
28 |
|
Інші середні дистиляти |
28 |
|
Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки: |
|
|
більш як 0,2 мас. % |
90 |
|
більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % |
69 |
|
більш як 0,005 мас.%, але не більш як 0,035 мас.% |
62 |
|
не більш як 0,005 мас. % |
42 |
|
Тільки паливо пічне: |
42 |
|
скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) |
40 |
-
автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції згідно з УКТ ЗЕД 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: |
|
|
- транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби: |
|
|
- - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням |
0,6 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - інші |
0,6 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом: |
|
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см: |
|
|
- - - нові |
0,05 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - не більш як 5 років |
1 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - понад 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см: |
|
|
- - - нові |
0,03 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - понад 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
|
- - - нові: |
|
|
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: |
|
|
- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см |
0,15 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см
|
0,6 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - інші: |
|
|
- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см |
0,12 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см
|
0,12 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см: |
|
|
- - - - - не більш як 5 років
|
1,5 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - - понад 5 років
|
2 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
|
- - - - - не більш як 5 років
|
2 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - - понад 5 років
|
3 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб. см:
|
|
|
- - - нові
|
1 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - не більш як 5 років |
3 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - понад 5 років |
3,5 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): |
|
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см: |
|
|
- - - нові |
0,05 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - понад 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см: |
|
|
- - - нові: |
|
|
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
0,15 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
|
|
- - - - інші |
0,15 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - не більш як 5 років |
1,75 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - понад 5 років |
2 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см: |
|
|
- - - нові: |
|
|
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
1 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - інші |
1 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - що використовувалися: |
|
|
- - - - не більш як 5 років |
2,5 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- - - - понад 5 років |
3,25 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна |
|
- інші: |
|
|
- - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами |
100 євро за 1 штуку |
|
- - інші |
100 євро за 1 штуку |
-
кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
Кузови (включаючи кабіни) для моторних транспортних засобів товарних позицій 8701 8705: |
|
|
- кузови для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703: |
|
|
- - для промислового складання: |
|
|
- - - укомплектовані |
100 євро за 1 штуку |
|
- - - не укомплектовані |
100 євро за 1 штуку |
|
- - інші: |
|
|
- - - що використовувалися 5 років або менше |
400 євро за 1 штуку |
|
- - - що використовувалися понад 5 років |
400 євро за 1 штуку |
|
- - - інші |
400 євро за 1 штуку |
-
мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см |
0,2 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
|
|
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалю-вання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об’ємом циліндрів понад 800 куб. см |
0,2 євро за 1 куб. см об’єму циліндрів двигуна
|
|
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом; коляски |
10 євро за 1 штуку |
-
причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків:
|
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються |
100 євро за 1 штуку |