Тема 5. Налогообложение предприятия.

Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного ведения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Основные функции налогов: 1. фискальная- это сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства 2. социальная- поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними 3. распределительная (регулирующая)- влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание его темпов, усиление или обисомие накопления капитала, расширение или уменьшение платежно-способного спроса, посредством применения налогов.

Налоговая система- совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов и пошлин).

Элементы налоговой системы: 1. налогоплательщик или субъект налога- лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог 2. объект налога- доход или имущество, на которое начисляется налог 3. налоговая база- сумма, с которой взимается налог 4. налоговая ставка- часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить виде того или иного налога 5. налоговые льготы- уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов 6. налоговые платежи- виды и группы налогов 7. налоговое бремя- величина налоговой суммы.

Виды налогов.

В зависимости от уровня установления и изъятия, налоги делятся на федеральные, республиканские и местные.

К федеральным (16 налогов)- налогам и сборам относятся: налог на прибыль (доход организации), налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные, социальные и внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и таможенные сборы, лесной налог, водный налог, экономические, федеральные, лицензионные сборы, налог на пользование недрами и т.д. и акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.

К региональным налогами и сборам относят налог на имущество организации, налог на недвижимость, дорожный (транспортный) налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные и лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам на уровне городов и районов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на реализацию, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы (перечень всех налогов, установленным налоговым кодексом).

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государства рассматривают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги- это те, которые налогоплательщик уплачивает непосредственно из своих доходов, своего капитала, земли, недвижимости и т.д. (подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы, земельный налог, налог на рекламу). Косвенные налоги- налоги, взимаемые с конечного потребителя (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины).

Основными прямыми налогами являются налог на прибыль организации, этот налог используется практически во всех странах с рыночной экономикой. Главное его достоинство- наличие общепринятой, хорошо изученной и отработанной в учете и отчетности налоговой базой- прибыли. С 1 января 2002 года, элемент налогообложения по налогу на прибыль организации установлены в главе 25, части 2 Налогового Кодекса.

Плательщиками налога на прибыль организации являются: 1. российские организации 2. организации, которые осуществляю предпринимательскую деятельность в России через постоянное представительство и полученные доходы от источников в России.

Не являются плательщиками налога на прибыль, организации, перешедшие на уплату единого налога на доход для определенных видов деятельности организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, организации игорного бизнеса и организации- плательщики единого налога.

Объектом налогообложения является прибыль (полученный доход уменьшенный на величину расходов).

Ставка налога на прибыль равна 24%, при этом в федеральный бюджет зачисляется 6%, в бюджет субъектов РФ 16%, в местные- 2%, а с 1 января 2004 года в федеральный бюджет зачисляется- 5%, в бюджет субъектов- 17%.

Доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России, через постоянное представительство облагаются по ставке 20%, а от использования или аренды судов, самолетов, транспортных средств, в связи с осуществлением международных переговоров по ставке 10%, по доходам, полученным в виде дивидендов от государственных организаций. Государственными организациями и налоговыми резидентами применяется ставка налога при быль 6%, а дивиденды, полученные от иностранных организаций или иностранными организациями от российских организаций облагаются по ставке 15%.

Подоходный налог с населения взимается с населения согласно Налогового Кодекса РФ.

Плательщиками налога являются физические лица, налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории России.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшаемая на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов в отношении, которых применяется ставка 13%, то применительно к этому периоду, налоговая база применяется, равная нуль, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

НДС- налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, которые определяются в соответствии с таможенным Кодексом РФ. Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат обязательной постановки на учет в налоговом органе. С 2001 года применяют три ставки НДС: 10210320 (по ставке 10% облагаются реализация продовольственных товаров и товаров для детей, по ставке 20% производителя обложение реализации большинства товаров, а с января 2004 года ставка уменьшена до 18%).